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注冊會計師《稅法》第九章第二節利息費用扣除標準

利息費用

1、非關聯企業利息費用的扣除(提供利息費用)

(1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出、金融機構同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出均可以據實扣除

(2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除

2、關聯企業利息費用的扣除

企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準(金融企業：5:1;其他企業2:1)而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

債權性投資指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資;權益性投資指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

【提示】企業向股東或其他與企業有關聯的自然人借款的利息支出遵照此規定。

企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按前述有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅，支付符合上述規定的利息支出必須取得合法有效憑證才可在稅前扣除。

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