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注冊會計師考試《審計》知識點：審計工作底稿的要素

知識點：審計工作底稿的要素

通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：

1.審計工作底稿的標題；

2.審計過程記錄；

3.審計結論；

4.審計標識及其說明；

5.索引號及編號；

6.編制者姓名及編制日期；

7.復核者姓名及復核日期；

8.其他應說明事項。

（一）審計工作底稿的標題

每張底稿應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產負債表日或底稿覆蓋的會計期間（如果與交易相關）。

（二）審計過程記錄

在記錄審計過程時，應當特別注意以下幾個重點方面：具體項目或事項的識別特征；重大事項及相關重大職業判斷；針對重大事項如何處理不一致的情況。

注意：

識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，這種特性可以使其他人員根據識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執行該測試。

識別特征舉例：

如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。

對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。

對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。

（三）審計結論；

（四）審計標識及其說明；

（五）索引號及編號；

通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關系。

（六）編制人員和復核人員及執行日期

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