會計初級職稱職稱考試培訓

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《經濟法基礎》強化學習：契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

初級會計職稱考試《經濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度

強化學習七、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

（一）契稅的計稅依據

1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣成交價格作為計稅依據。

2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣市場價格確定。

3.土地使用權交換、房屋交換交換土地使用權、房屋的價格差額。

【特別掌握】 交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。

4.以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。

（二）契稅的稅率比例稅率

（三）契稅應納稅額的計算

應納稅額＝計稅依據x稅率

單項選擇題

◎根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是（ ）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權

B.企業受讓土地使用權

C.企業將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

【正確答案】：B

【答案解析】：契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農村集體土地承包經營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

多項選擇題

◎根據契稅的有關規定，下列各項中，征收機關可以參照市場價格核定契稅的計稅依據的有（ ）。

A.甲、乙雙方交換的房屋價格差額明顯不合理且沒有正當理由

B.華僑馬某贈與家鄉某企業一幢樓房

C.小王出賣一套房子給小紅，因兩人私交甚好，所以成交價格明顯低于市場價格

D.某學校以明顯低于市場的價格購買一棟教學樓

【正確答案】：ABC

【答案解析】：本題考核契稅的計稅依據。選項C中私交甚好不屬于正當理由，應當核定計稅依據；選項D不征收契稅。

多項選擇題

◎甲企業將原值28萬的房產評估作價30萬元投資乙企業，乙企業辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售與丙企業，當地契稅稅率3%，則下列說法正確的有（ ）。

A.乙企業繳納契稅0.84萬元

B.乙企業繳納契稅0.9萬元

C.丙企業繳納契稅0.9萬元

D.丙企業繳納契稅1.2萬元

【正確答案】：BD

【答案解析】：本題考核契稅的計算。乙企業按評估作價入股金額計算契稅＝30x3%＝0.9（萬元）；丙企業按成交價格計算契稅＝40x3%＝1.2（萬元）。

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