太倉初級會計職稱培訓

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《初級會計實務》復習：銀行存款核算與核對

根據《關于印發全國會計專業技術資格考試考務日程安排的通知》全國會計專業技術資格考試繼續使用考試大綱。初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對的相關內容。網校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

一、銀行存款的賬務處理

銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

單位應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

1.企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記庫存現金等有關科目；提取現金和支出款項，借記庫存現金等有關科目，貸記本科目。

2.企業應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業管理權限報經批準后，借記營業外支出科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，表示企業期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。

二、銀行存款的核對

單位銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的銀行對賬單的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制銀行存款余額調節表調節相符。

發生未達賬項的具體情況有四種：

一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；

四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

練習：

單選選擇題

◎下列各項，會導致銀行存款日記賬余額低于對應日期銀行對賬單余額的是（ ）。

A.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬

D.企業誤將存款5 290元記錄為5 920元，但銀行未錯

正確答案：B

網校答案解析：該題針對銀行存款的核對知識點進行考核。企業已付款入賬，則企業的銀行存款日記賬上已經扣除這一筆款項，而銀行尚未付款入賬，則銀行對賬單尚未扣除這一款項，因此會導致銀行存款日記賬余額低于對應日期銀行對賬單余額。

◎作為企業的輔助結算賬戶，用于借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付的辦理的賬戶是（ ）。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

正確答案：B

網校答案解析：該題針對銀行存款的賬戶以及結算知識點進行考核。

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