實操初級會計培訓班

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《初級會計實務》強化第三章知識點：例題

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【例題不定項】某公司適用的所得稅稅率為25%，有關交易或事項如下：

（1）1月初，該公司股東權益總額是0萬元，其中股本為0萬元（股數0萬股，每股1元），資本公積為萬元，盈余公積為萬元，未分配利潤為萬元。

（2）經股東大會決議并報有關部門核準，6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。

（3）實現利潤總額為萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異的事項有：①支付稅收滯納金300萬元已計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。

（4）根據股東大會批準的利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

（1）根據資料（1），1月初，該公司留存收益的金額是（ ）萬元。

A、10 500

B、9 000

C、4 500

D、7 500

【正確答案】D

【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤

　　　 =6 000+1 500=7 500（萬元）

（2）根據資料（2），下列各項中，關于回購與注銷本公司股票的會計處理結果正確的是（ ）。

A、7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元

B、6月28日回購股票確認庫存股增加100萬元

C、6月28日回購股票確認庫存股增加500萬元

D、7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元。

【正確答案】AC

【答案解析】

借：庫存股 500

貸：銀行存款 500

借：股本 100

資本公積 400

貸：庫存股 500

（3）根據資料（3），下列各項中，該公司的會計處理正確的是（ ）。

A.計算所得稅：

借：所得稅費用 500

貸：應交稅費應交所得稅 500

B.計算所得稅：

借：所得稅費用 450

貸：應交稅費應交所得稅 450

C.將本年利潤結轉至未分配利潤時：

借：本年利潤 1 300

貸：利潤分配未分配利潤 1 300

D.將本年利潤結轉至未分配利潤時：

借：本年利潤 1 350

貸：利潤分配未分配利潤 1 350

【正確答案】AC

【答案解析】應納稅所得額=1 800+300-100=2 000（萬元）

所得稅費用=2 000x25%=500（萬元）

凈利潤=1 800-500=1 300（萬元）

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