常州初級會計師培訓班

發表于:2021-12-10 11:26:00 分類:初級會計職稱培訓

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《初級會計實務》微學習筆記：所得稅稅率發生變動時遞延所得稅計算

所得稅稅率發生變動時，一般有如下兩種思路：

1.計算本期的暫時性差異的發生額，同時調整遞延所得稅的期初額：即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的發生額x變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債（資產）/變動前所得稅率x（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）

2.計算本期的暫時性差異的期末余額，然后計算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發生額。即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額x變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負債（資產）的期初余額。

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