初級會計職稱考試輔導培訓班

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《經濟法基礎》強化階段第五章知識點：企業所得稅應納稅額

還有不到2個月初級會計職稱就要考試了。很多考生在尋找《經濟法基礎》考試知識點。網校小編為大家整理《經濟法基礎》強化階段第五章知識點：企業所得稅應納稅額的計算，快來學習吧。

應納稅額＝應納稅所得額x適用稅率－減免稅額－抵免稅額

境外所得抵扣稅額（三步法）

1.抵免限額＝中國境內、境外所得的應納稅總額x來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額

簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區）的應納稅所得額（境外稅前所得額）x25%

2.實繳稅額

3.比較確定：1和2孰低即為抵免稅額。

【例題】企業經計算的境內外應納稅所得額為80萬，其中含該企業在A國分支機構的應納稅所得額為30萬元，A國稅率為20%，計算該企業在我國應繳納的企業稅。

【正確答案】

1.實繳稅額＝6萬，抵免限額＝30x25%＝7.5萬元，抵免稅額：6萬元。

2.該企業所得稅稅額＝80x25%－6＝14（萬元）

假設A國稅率為30%，則實繳稅額＝9萬元，抵免限額＝30x25%＝7.5萬元，抵免稅額：7.5萬元。超過的1.5萬元可以在以后5個年度內用每年抵免限額抵扣當年應抵稅額后的余額抵補。

【例題】某居民企業取得主營業務收入萬元，發生主營業務成本萬元，發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元，財務費用60萬元，稅金160萬元（含增值稅120萬元），經核定結轉的虧損額30萬元。計算該企業的應納稅所得額。

【正確答案】

廣告費和業務宣傳費＝x15%＝600（萬元）

應納稅所得額＝－－[（770－650）＋600]－480－60－（160－120）-30＝70（萬元）。

【試題•單選題】（考生回憶）甲公司應納稅所得額為萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元，所得稅稅率為25%，則企業所得稅應納稅額的計算公式中，正確的是（ ）。

A.x25%－20

B.x25%－10－20

C.x25%－10

D.x25%

【正確答案】B

【答案解析】應納稅額＝應納稅所得額x適用稅率－減免稅額－抵免稅額。選項B：x25%－10－20正確。

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