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初會《經濟法》預習考點：納稅人

初級會計師備考之戰已經拉開帷幕?！督洕ɑA》第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度的知識點比較瑣碎，但難度不大。為幫助考生提前復習，結合教材整理了本章考點精講。更多經濟法考點請查看>>>預習考點第五章匯總

第五章 《企業所得稅、個人所得稅法律制度》

第一節 企業所得稅的納稅人

考點一：納稅人　

(一) 企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。

【提示】依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人，不繳納企業所得稅。

(二) 企業所得稅采取居民管轄權和收入來源地管轄權相結合的雙重管轄權，把企業所得稅納稅人分為居民企業和非居民企業，分別確定納稅義務。

例題：單選題

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于非居民企業的是( )。()

A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

B.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司

C.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丙公司

D.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的丁公司

【答案】C

【解析】選項C：既未在中國境內成立，實際管理機構亦未在境內，

但在境內設有機構、場所，屬于非居民企業。

(三) 所得來源地

例題：多選題

根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確定所得來源地的表述，正確的有( )。()

A.提供勞務所得，按照勞務發生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

C.不動產轉讓所得，按照轉讓不動產的企業所在地確定

D.股息所得，按照分配股息的企業所在地確定

【答案】ABD

【解析】選項C：不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定所得來源地。

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