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初會《會計實務》預習考點：財產清查的方法與處理

初級會計師考試教材上市時間預計為12月中上旬。在教材上市之前，零基礎的考生可以提前進行預習。考慮到零基礎考生對一些會計基本概念還不了解，將結合18版教材持續整理各科的基礎考點精講，希望能幫助大家理解記憶。更多考點查看>>>實務預習考點第一章匯總

第一章 《會計概述》

第六節：財產清查

考點二：財產清查的方法與處理

一、貨幣資金的清查方法

(一)庫存現金的清查

1.清查方法：采用實地盤點法確定庫存現金的實存數，然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

2.清查憑證：盤點結束，根據盤點的結果與現金日記賬核對情況編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章;

“庫存現金盤點報告表”既是反映現金實存額，也是用于調整賬簿記錄的原始憑證。

(二)銀行存款的清查

1.清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數額。

2.銀行存款清查賬實不符的原因

(1)雙方或一方記賬出現了差錯。

(2)在銀行與企業雙方的記賬均無差錯的情況下，未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

3.未達賬項

未達賬項，是指企業和銀行之間，由于記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的事項。

(1)企業已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。(企業多)

(2)企業已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。(銀行多)

(3)銀行已收款入賬，而企業未收款未記賬的款項。(銀行多)

(4)銀行已付款入賬，而企業未付款未記賬的款項。(企業多)

4.清查步驟

(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結算憑證的種類、號碼和金額為依據，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。

(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節表”，并計算出調整后的余額。

(4)將調整平衡的“銀行存款余額調節表”，經主管會計簽章后，呈報開戶銀行。

銀行存款余額調節表的編制，是以雙方賬面余額為基礎，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數額。

企業銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業未收款 - 銀行已付企業未付款 = 銀行對賬單存款余額 + 企業已收銀行未收款 - 企業已付銀行未付款

二、實物資產的清查方法

實物資產主要包括固定資產、存貨等。

1.常用的清查方法

實地盤點法：在財產物資存放現場，逐一清點數量或用計量儀器確定其實存數量的一種方法。(原材料)

技術推算法：即對那些大量成堆，難以逐一點清的物品，按照一定的標準或數學方法推算出實物資產實存數量的一種方法。(價值低廉的大宗物資、露天堆放的煤)

2.清查記錄

如實準確地登記“盤存單”，并由盤點人員和實物保管人員共同簽字或蓋章方能生效?！氨P存單”是記錄實物盤點后財產物資實存數，是反映盤點結果的書面證明文件。

調整賬簿記錄的原始憑證：“實存賬存對比表”是調整賬簿記錄的原始憑證，“盤存單”不是調整賬簿記錄的原始憑證。

三、往來款項的清查方法

往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等。

1.清查方法：一般采用發函詢證的方法進行核對。

2.清查單據：往來款項清查以后，將清查結果編制“往來款項清查報告單”，填列各項債權、債務的余額。對于有爭執的款項以及無法收回的款項，應在報告單上詳細列明情況，以便及時采取措施進行處理，避免或減少壞賬損失。

提示：委托加工物資、在途物資也采取發函詢證的方法。

四、財產清查結果的處理(了解)

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