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初會《會計實務》預習考點：貨幣資金

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第二章 《資產》

第一節：貨幣資金

貨幣資金主要包括坤存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

考點一：庫存現金

庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。

(一)庫存現金管理制度

1.庫存現金使用范圍

根據國務院發布的《現金管理暫行條例》規定，企業可使用現金支付的款項有：

(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)各種獎金;(4)各種勞保、福利費用;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)差旅費;(7)結算起點(1 000元)以下的零星支出;(8)其他支出。

【注意】凡不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。

2.現金限額

庫存現金限額由銀行核定，核定的依據一般是企業3-5天的日常零星開支需要量;邊遠地區最高不得超過最高不超過15天的日常零星開支需要量。企業每日結存的庫存現金如超過核定的限額，則應按規定期限將多余部分送存銀行。

3.現金收支的規定

(1)企業庫存現金收入應于當日送存銀行。當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。

(2)企業支付庫存現金，可以從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業的現金收入中直接支付(即坐支現金)。

(二)現金的賬務處理

1.備用金的核算

借方登記庫存現金增加額，貸方登記庫存現金減少額。期末借方余額反映企業實際擁有的庫存現金的金額。

企業內部各部門周轉使用，由各部門保管的定額備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

2.現金清查

企業一般采用實地盤點法對現金進行清查，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

【例題·判斷題】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。(　)

【答案】×

【解析】應該計入到管理費用。

考點二：銀行存款(本章內容可結合《經濟法基礎》第三章學習)

(一)銀行存款的賬務處理

借方登記銀行存款增加額，貸方登記銀行存款減少額。期末借方余額反映企業實際擁有的銀行存款的金額。

(二)銀行存款的核對

1.銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。

【注意】“銀行存款余額調節表”不能作為調整企業銀行存款賬面記錄的記賬依據。

2.企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。

發生未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業已收，銀行未收;(2)企業已付，銀行未付;(3)銀行已收，企業未收;(4)銀行已付，企業未付。

考點三：其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

(二)其他貨幣資金的賬務處理

【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是(　　)。()

A.企業銷售商品收到商業匯票

B.企業用銀行本票購買辦公用品

C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶

D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

【答案】A

【解析】A選項收到的商業匯票在“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。選項B、C、D分別通過銀行本票、外埠存款、存出投資款核算，會引起其他貨幣資金發生增減變動。

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