湛江助理會計師培訓

湛江助理會計師培訓，初級會計網課還是要有的。

初級會計師《會計實務》考點預習：應交增值稅

知識點：應交增值稅

一、概念

應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

二、會計分錄

1、應交增值稅

(1)國內采購物資

借：物資采購

生產成本

管理費用等

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

應付票據

銀行存款等

(2)接受投資轉入的物資

借：原材料等

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：實收資本(或股本)

資本公積

(3)接受應稅勞務

借：生產成本

委托加工物資

管理費用等

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

銀行存款

(4)進口物資

借：物資采購

庫存商品等

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

銀行存款

(5)購進免稅農業產品

借：物資采購(買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額)

庫存商品等(買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額)

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)(購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額)

貸：應付賬款(應支付的價款)

銀行存款(實際支付的價款)

(6)銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東)

借：應收賬款

應收票據

銀行存款

應付股利等

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(7)實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性企業，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，記入出口物資成本

借：主營業務成本

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

按規定計算的當期應予抵扣的稅額

借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款

借：應收補貼款

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應收補貼款

(8)未實行“免、抵、退”辦法的企業，物資出口銷售時

借：應收賬款(當期出口物資應收的款項)

應收補貼款(按規定計算的應收出口退稅)

主營業務成本(按規定計算的不予退回的稅金)

貸：主營業務收入(當期出口物資實現的營業收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應收補貼款

(9)企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅

借：在建工程

長期股權投資

應付福利費

營業外支出等

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(10)隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅

借：應收賬款

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交的增值稅

借：其他應付款

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(11)購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目

借：待處理財產損溢

在建工程

應付福利費等

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

(12)本月上交本月的應交增值稅

借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(13)期末留抵稅款的賬務處理 期末進項稅額大于銷項時，就形成了留抵稅款，應交稅金-應交增值值稅形成借方余額，這時不需做賬務處理。

2、未交增值稅

(1)月度終了，將本月應交未交增值稅額目“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金——未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)

(3)本月上交上期應交未交的增值稅

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

三、理解

應交稅金、未交增值稅、轉出未交增值稅為了分別反映增值稅一般納稅企業欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現企業在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，確保企業及時足額上交增值稅，企業應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算企業月份終了從“應交稅金一應交增值稅”科目中轉入的當月未交的增值稅;同時，在“應交稅金一應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅。

月份終了，企業計算出當月應交而未交的增值稅，借記“應交稅金一應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金一未交增值稅”科目。這樣經過結轉后，月末，應交稅金一應交增值稅科目的余額，反映企業尚未抵扣的增值稅(進項大于銷項時才會出現)，若無余額說明當月應交未交的增值稅全部轉入未交增值稅科目中了(銷項大于進項)這樣就把未抵扣增值稅和未交增值稅分別在應交增值稅和未交增值稅中反映出來了而不能混為一談。

需要注意的是轉出未交增值稅是第三級明細科目，而未交增值稅是與應交稅金-應交增值稅并列的第二級明細科目，而轉出未交增值稅的金額是進項稅和銷項稅兩個第三級科目的差額，不能混淆科目級別。

四、習題演練

下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。

A.教育費附加

B.個人所得稅

C.城市維護建設稅

D.企業所得稅

【正確答案】ABCD

以上就是關于湛江助理會計師培訓的詳細介紹，更多與初級會計職稱培訓有關的內容，請繼續關注數豆子，希望本文對你有所幫助。