虧損企業所得稅申報表怎么填

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虧損企業所得稅申報表怎么填

申報表及附表填表說明

主表、《企業所得稅季度、年度、匯算清繳納稅申報表》填報說明

一、表頭項目

1."稅款所屬期間":一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日;企業年度中間開業的,應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日;企業年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況,按規定需要清算的,應填報當年一月一日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日.

2."納稅人識別號":填報稅務機關統一核發的稅務登記證號碼.

3."納稅人名稱":填報稅務登記證所載納稅人的全稱.

4."納稅人地址":填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址.

5."納稅人所屬經濟類型":按"國有企業、集體企業、股份有限公司、有限責任公司、聯營企業、股份合作企業、私營企業、合伙企業、其他企業"等分類填報.

6."納稅人所屬行業":按"制造業、采掘業、建筑業、電力煤氣及水的生產和供應業、商品流通業、房地產業、旅游飲食業、交通運輸業、郵政通信業、金融保險業、社會服務業、其他行業"等分類選擇填報.

7."納稅人開戶銀行"及"賬號":填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其賬號.

二、收入總額項目

1.第1行"銷售(營業)收入":填報從事工商務業的基本業務收入,銷售材料、廢料、廢舊物資的收入,技術轉讓收入(特許權使用費收入單獨反映),轉讓固定資產、無形資產的收入,出租、出借包裝物的收入(含逾期的押金),自產、委托加工產品視同銷售的收入.

2.第2行"銷售退回":填報已確認為收入并已在"銷售(營業)收入"中反映的銷售(營業)收入退回.

3.第3行"折扣與折讓":填報包括在"銷售(營業)收入"中的現金折扣與折讓,不包括直接扣除銷售收入的商業折扣與折讓.

4.第5行"免稅的銷售(營業)收入":填報單獨核算的免稅技術轉讓收益,免稅的治理"三廢"收益,國有農口企事業單位免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業所得等.

5.第6行"特許權使用費收益":填報轉讓各種經營用無形資產"使用權"的凈收益.轉讓各種經營用無形資產"所有權"的收益和轉讓"土地使用權"的收益在"銷售(營業)收入"中填報;轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在"投資轉讓凈收益"中填報.

6.第7行"投資收益":填報企業取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得.其中,存款利息收入填報企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息;債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息;股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得(按財政部、國家稅務總局(94)財稅字第009號文件規定進行還原計算后的數額).

7.第8行"投資轉讓凈收益":填報投資資產轉讓、出售的凈收益,如為負數,填入"期間費用合計"中的"投資轉讓凈損失"(第32行).

8.第9行"租賃凈收益":填報租賃收入減租賃支出的凈額,如為凈支出,填入"期間費用合計"中的"租金凈支出"(第24行).包裝物出租收入、施工企業的設備租賃收入、房地產企業的出租房產租金收入應在"銷售(營業)收入"中反映.

9.第10行"匯兌凈收益":填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額,如為凈支出,填入"期間費用合計"中的"匯兌凈損失"(第24行).已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映.

10.第11行"資產盤盈凈收益":填報企業全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額,如為凈損失,填入"期間費用合計"中的"資產盤虧、毀損和報廢凈損失"(第31行).轉讓有關資產的收入不在此行填報.

11.第12行"補貼收入":填報企業收到的各項財政補貼收入,包括減免、返還的流轉稅等.免稅補貼收入也在此行填報.

12.第13行"其他收入":填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入.包括從下屬企業或單位的總機構管理費收入,取得的各種價外基金、收費和附加,債務重組收益,罰款收入,從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值,處理債務的收入等."其他收入"應附明細表加以說明.

三、扣除項目

1.第15行"銷售(營業)成本":填報各種經營業務的直接和間接成本,以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發生的相關成本,技術轉讓發生的直接支出,無形資產轉讓的直接支出,固定資產轉讓、清理發生的轉讓和清理費用,出租、出借包裝物的成本,自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本.

2.第16行"銷售(營業)稅金及附加:營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等.

3、第17行"期間費用合計":填報本期發生的期間費用性質的全部必要、正常的支出.已計入有關產品的制造成本,或與取得有關收入相對應的成本,不得重復扣除.第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目.

4.第18行"工資薪金":填報本納稅年度實際發生或提取的計入期間費用中的工資薪金.不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資.

5.第19行"職工福利費、職工工會經費、職工教育經費":填報實際提取的全部職工福利費、職工工會經費和職工教育經費,減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額.

6.第20行"固定資產折舊":填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額.

7.第21行"無形資產、遞延資產攤銷":填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額.

8.第22行"研究開發費用":填報在管理費用中列支的各種技術研究開發支出.企業當期發生的研究開發支出比上一納稅年度增長10%以上,按規定允許附加扣除研究開發費用的,作為納稅調整減少項目在第61行填報.

9.第28行"稅金":填報企業繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等.

10.第29行"壞賬損失":填報采用直接沖銷法核算的企業實際發生的壞賬損失.

11.第30行"增提的壞賬準備金":填報采用備抵法核算的企業本年度提取的壞賬準備.

12.第33行"社會保險繳款":填報按國家規定繳納給社會保障部門的養老保險、失業保險等基本保險繳款.

13.第40行"運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用":填報本期銷售商品過程中發生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費,以及為銷售本企業商品專設銷售機構的業務費.商業性企業還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費.

14.第42行"其他扣除費用項目":填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目,包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等."其他扣除費用項目"企業應附明細表加以說明.

四、應納稅所得額的計算

1.第44行"納稅調整增加額":填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額.第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目,上述各項目如為負數,應作為納稅調整減少額在第62行"其他納稅調減項目"中反映,并附明細表加以說明.

2.第59行"其他納稅調整增加項目":填報除第45行至58行以外的其他可能導致"納稅調整后所得"增加的項目.包括企業會計報表中尚未確認為收入,而按稅法規定應確認為本期收入的項目.

3.第63行"納稅調整后所得":本行如為負數,是企業當期申報的可向以后年度結轉彌補的年度虧損額.

4.第69行"免于補稅的投資收益":填報按規定還原后的數額.

利潤表中虧損企業所得稅要交嗎?

企業所得稅的計稅依據是"應納稅所得額",而不是會計利潤.應納稅所得額是會計利潤經過納稅調整后的金額.就是說,企業有會計利潤,不一定就是納企業所得稅;同樣,沒有會計利潤,并不代表不用納企業所得稅.

只有在沒有納稅調整項目時,也就是說會計利潤等于應納稅所得額時,才能從利潤表中看出是否需要交納企業所得稅.這時,因為所得稅一般是按季度來預交交的,那么分以下幾種情況:

1、本季度的利潤合計小于等于零,則不用交納所得稅.

2、本季度的利潤大于零,但本年利潤合計小于等于零,那也不用交納所得稅.

3、本季度的利潤大于零,本年利潤合計也大于零,但彌補以前年度虧損(五年之內)后的利潤小等于零,那也不用交納所得稅.

4、本季度的利潤大于零,本年利潤合計也大于零,以前年度沒有虧損,那就要按本季度的利潤來預交企業所得稅.

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