企業代扣代繳勞務費個稅怎么入賬

你可能會說，個人勞務費處理不就是要代扣代繳個稅嗎，有何難哉？先說說規范的做法，會計做賬時應根據勞務性質將勞務費確認為管理費用、銷售費用、研發費用、制造費用、生產成本等，應付個人的勞務費發放時企業應先扣除個稅，然后將扣除個稅后的部分發放給個人。規則是明確的，可實際操作起來遠比這要復雜。

很多時候，企業勞務用工沒有嚴格的合同約定，雙方對勞務費的理解就會產生偏差。特別是一些業務領導在談勞務項目時，可能沒有意識到公司還需要代扣代繳個稅，直接就承諾給對方多少報酬了。等到支付勞務報酬時爭執自然就起來了。

用工企業（單位）需代扣代繳或預扣預繳勞務費個稅，這點我相信大家都明白。現實中令人煩惱的情形是，勞務報酬約定的是稅后報酬。這意味著，向個人支付勞務報酬時需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個稅扣繳。

經此一繞彎，很多企業的老板難免會認為這加重了企業的稅負，不愿吃這個“虧”。老板不愿“吃虧”，會計就該犯難了。勞務費如果不交稅，直接做費用處理，企業會有稅務風險；如果不做費用處理，就只能在“其他應收款”科目掛賬，這會導致公司資產不實，形成潛虧。

解決這個問題的思路有兩個：一是把承諾的勞務費標準提升，財務正常代扣代繳個稅，扣完稅后讓個人能拿到手的金額正好和原來約定的一樣多；另一是由企業替個人繳納個稅。

舉例來說，A公司某項目經理承諾給某臨時工勞務費6000元，經會計人員提醒，該項目經理才明白勞務費需要由企業代扣代繳個稅。為了避免爭議，A公司財務部同意讓該臨時工拿到手的勞務費為6000元。（不考慮增值稅與附加稅因素）

如公司財務部依照上述思路一處理，會計分錄如下：

借：開發成本 7142.86

貸：銀行存款 6000

貸：其他應付款——代扣代繳個稅 1142.86【7142.86×（1-20%）×20%】

如公司財務部依照上述思路二處理，會計分錄如下：

借：開發成本 6000

貸：銀行存款 6000

借：營業外支出 960【6000×（1-20%）×20%】

貸：其他應付款 960

需要注意的是，采用思路二處理，A公司替個人繳納的個稅做賬時應記作“營業務支出”，且不得在企業所得稅稅前扣除。從規范財務和節稅的角度考慮，建議企業采取第一個思路。