金融資產之間轉換的會計處理

1.以收取合同現金流量為目標的業務模式，以攤余成本計量的金融資產，債權投資，應收賬款，銀行存款等（持有至到期）

借：債權投資-面值

借：債權投資-利息調整

貸：銀行存款

借：應收利息/債權投資-應計利息

貸：投資收益

貸：債權投資-利息調整

借：信用減值損益

貸：債權投資減值準備

借：銀行存款

貸：債權投資-面值

貸：債權投資-利息調整

貸/借：投資收益

追折價沖溢價

2.以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式，其他債權投資

借：其他債券投資-面值

借：其他債券投資-利息調整

貸：銀行存款

借：借：應收利息/債權投資-應計利息

貸：投資收益

貸：其他債權投資-利息調整

借/貸：其他綜合收益

貸：其他債權投資

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益

借：其他債權投資

貸：信用減值損失

借：其他債權投資

貸；其他綜合收益

借：銀行存款

貸：其他債券投資-面值

貸：其他債券投資-利息調整

借/貸：投資收益

借：其他綜合收益

貸：投資收益

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，交易性金融資產（股票，基金，可轉債，理財產品，債權）

借：交易性金融資產

借；應收股利

借：投資收益

貸：銀行存款

借:交易性金融資產

貸：公允減值變動損益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產

4.持有上市公司股份未達到重大影響且不作短線運作的股權投資、 持有非上市公司股 份未達到重大影響的股權投資，其他權益工具投資

借：其他債權投資

貸：銀行存款

借:應收股利

貸：投資收益

借：其他債權投資

貸：其他綜合收益

借：銀行存款

貸：其他債權投資

貸：盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

5.交易性金融資產轉債權投資

借：債權投資

貸：交易性金融資產

貸/借：公允減值變動損益

6.債權投資轉交易性金融資產

借：交易性金融資產

借：債權投資減值準備

貸：債權投資

借/貸：公允價值變動損益

7.債權投資轉其他債權投資

借：其他債權偷走

借：債權投資減值準備

貸：債權投資

貸：其他綜合收益

借：其他綜合收益

貸：投資收益

8.其他債權投資轉債權投資

借：債權投資

貸：其他債權投資

借；其他綜合收益

貸：其他債權投資

借：其他綜合收益

貸：債權投資減值準備

9.其他債權投資轉交易性金融資產

借：交易性金融資產

借：其他綜合收益

借：其他債權投資

貸：公允減值變動損益

10.交易性金融資產轉其他債權投資

借：其他債權投資

貸：交易性金融資產

11.雙固原則是權益工具

甲公司2022年4月3日自證券市場購入乙公司發行的股票10萬股，每股買價20元，含交易費用1萬元。乙公司已于3月1日宣告分紅，每股紅利為0.2元，于4月10日發放，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2022年6月30日股價為每股30元，2022年7月10日乙公司再次宣告分紅，每股0.3元，于8月15日發放。2022年12月31日股價為每股40元。2023年2月5日甲公司出售該投資，賣價為每股50元，交易費用2萬元。甲公司因該交易性金融資產累計應確認的投資收益為

借：交易性金融資產 197

借：應收股利 2

借：投資收益 1

貸：銀行存款 200

借：交易性金融資產 103

貸：公允價值變動損益 103

借：應收股利 3

貸：投資收益 3

借：交易性金融資產 100

貸：公允價值變動損益 100

借：銀行存款 498

貸：交易性金融資產 400

貸：投資收益 98

-1+3+98=100

公司以賺取價差為目的于2022年4月1日購入N公司的債券，該債券面值100萬元，票面利率為6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本應于2022年3月1日償付的利息直至4月5日才予支付。M公司支付買價107萬元，另支付交易費用1萬元。2022年6月30日該債券的公允價值為90萬元。M公司9月1日如期收到利息。2022年12月31日債券的公允價值為70萬元。2023年2月1日M公司拋售此投資，售價為60萬元，交易費用0.5萬元，則M公司因該投資產生的累計投資收益為

借：交易性金融資產101

借：投資收益 1

借：應收股利 6

貸：銀行存款 108

借：公允價值變動損益 11

貸：交易性金融資產11

借：公允價值變動損益 20

貸：交易性金融資產20

借：銀行存款 59.5

貸：交易性金融資產 70

借：投資收益10.5

-10.5-1+3=-8.5 累計投資收益

處置投資收益 59.5-70=-10.5

國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易日的即期匯率折算。相關資料如下：

（1）2×17年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發行的Ｈ股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發放的現金股利0.1港元，另支付交易費用90元人民幣，當日市場匯率為1港元＝1.2元人民幣，全部款項以銀行存款支付。

借：交易性金融資產 5000*5.1*1.2-600=30000

借；投資收益 90

借：應收股利 600

貸：銀行存款 30690

（2）2×17年5月20日收到最初支付價款中所含的現金股利，當日的市場匯率為1港元＝1.0元人民幣。

借：銀行存款 1*1*500=500

借：財務費用 100

貸：投資收益 600

（3）2×17年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股6港元，當日的市場匯率為1港元＝0.95元人民幣

6*5000*0.95=28500

借：公允價值變動損益 1500

貸:交易性金融資產 1500

（4）2×18年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對外出售，每股7.5港元，支付交易費用150元人民幣，當日的市場匯率為1港元＝0.9元人民幣。

7.5*0.9*5000=33750

33750-150=33600

借：銀行存款 33600

貸：交易性金融資產 28500

貸：投資收益 5100