金融性資產的會計處理怎么做賬

金融性資產的會計處理怎么做?

1、交易性金融資產

（一）取得時

借：交易性金融資產——成本

投資收益

應收股利

應收利息

貸：銀行存款等

（二）持有期間的股利或利息

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

（三）資產負債表日公允價值變動

1．公允價值上升

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2．公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

（四）出售交易性金融資產

借：銀行存款

貸：交易性金融資產

投資收益

同時：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益 或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

二、持有至到期投資的會計處理

會計分錄

（一）持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資——成本

——利息調整

應收利息

貸：銀行存款等

（二）持有至到期投資的后續計量

借：應收利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調整

3、貸款和應收款項的會計處理

會計分錄

（一）貸款

1．未發生減值

（1）企業發放的貸款

借：貸款——本金

貸：吸收存款等

貸款——利息調整

（2）資產負債表日

借：應收利息

貸款——利息調整

貸：利息收入

合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

（3）收回貸款時

借：吸收存款等

貸：貸款——本金

應收利息

利息收入

2．發生減值

（1）資產負債表日，確定貸款發生減值

借：資產減值損失

貸：貸款損失準備 同時：

借：貸款——已減值

貸：貸款

（2）資產負債表日確認利息收入

借：貸款損失準備

貸：利息收入

同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

（3）收回貸款

借：吸收存款等

貸款損失準備

貸：貸款——已減值

資產減值損失

3．對于確實無法收回的貸款

借：貸款損失準備

貸：貸款——已減值

4. 已確認并轉銷的貸款以后又收回

借：貸款——已減值

貸：貸款損失準備

借：吸收存款等

貸款損失準備

貸：貸款——已減值

資產減值損失

4、可供出售金融資產的會計處理

會計分錄

（一）企業取得可供出售金融資產

1.股票投資

借：可供出售金融資產——成本

應收股利

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產——成本

應收利息

可供出售金融資產——利息調整

貸：銀行存款等

（二）資產負債表日計算利息

借：應收利息

可供出售金融資產——應計利息

貸：投資收益

可供出售金融資產——利息調整

（三）資產負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

2.公允價值下降

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

（四）持有期間被投資單位宣告發放現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積

（六）出售可供出售金融資產

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產

投資收益

同時：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益