契稅的納稅人和征稅對象

契稅的納稅義務人、征稅范圍：

一、契稅的定義：

1、契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象， 向產權承受人征收的一種財產稅。

2、《中華人民共和國契稅法》于 2020 年 8 月 11 日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議表決通過，并于 2021 年 9 月 1 日開始施行。

3、納稅人不動產轉讓業務涉及稅種：

二、納稅義務人

1、契稅的納稅義務人，是境內轉移土地、房屋權屬， 承受的單位和個人。

2、轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

A、土地使用權 出讓。

B、土地使用權 轉讓，包括出售、贈與、互換， 不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

C、 房屋買賣、贈與、互換。

三、征稅范圍：6 項

征收契稅的土地、房屋權屬，具體為土地使用權、房屋所有權。

1、國有土地使用權出讓。（出讓方（政府自然資源主管部門）不交土地增值稅，承受方繳納契稅。）

2、國有土地使用權轉讓（出售、贈與、互換方式）。（轉讓方應交土地增值稅，承受方繳納契稅。）

3、房屋買賣 （轉讓方需交土地增值稅，承受方繳納契稅。）

幾種特殊情況視同買賣房屋：

A、以 作價投資（入股）、 償還債務等應交付經濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋 買賣確定契稅適用稅率、計稅依據等。

B、 以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。

C、以 劃轉、獎勵等沒有價格的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據等。稅務機關依法核定計稅價格，應參照市場價格，采用房地產價格評估等方法合理確定。

D、買房拆料或翻建新房：買房人應首先辦理房屋產權變更手續，并按買價繳納契稅。

4、房屋贈與

1、房屋的受贈人原則上要按規定繳納契稅。贈與方需繳納土地增值稅；承受方繳納契稅。

2、區分贈與和繼承：

A、各種贈與不動產行為都是契稅征稅范圍， 受贈方繳納契稅。

B、繼承要加以區分：

a、 法定繼承人繼承土地、房屋權屬， 不征收契稅；

b、《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

c、非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為， 承受方繳納契稅。

5、房屋互換

房屋 等價互換不交契稅。

6、下列情形發生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅：

A、因共有不動產份額變化的。

B、因共有人增加或者減少的。

C、因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素，發生土地、房屋權屬轉移的。

例1：下列行為中，需要繳納契稅的有（BCD）。

A.等價交換房屋

B.中獎取得房產

C.買房拆料

D.抵債房屋

例2：下列房產轉讓的情形中，產權承受方免予繳納契稅的是（C）。

A.將房產贈與非法定繼承人

B.以獲獎方式承受土地、房屋權屬

C.以自有房產投資入股本人獨資經營的企業

D.以償還債務方式承受土地、房屋權屬