企業所得稅納稅申報表填報指南

一、編號規則

企業所得稅納稅申報表實行統一編號原則，表單編號由字母和數字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數字。

第1位為字母，表示申報表類型，其中，A代表查帳征收方式；B代表核定征收方式；

第2位為數字，表示一級表。其中0代表基礎信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

第3、4位為數字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

二、季度預繳申報表及核定征收申報表

1. 國家稅務總局公告2019年第23號修訂，自2019年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優惠明細表》（A201030）；《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）。

（2）目前最新填報說明：

《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）的填報說明、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的填報說明。

2. 國家稅務總局公告2019年第3號修訂，適用于2019年度及以后年度企業所得稅預繳納稅申報。

目前最新：《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的表單樣式

3.國家稅務總局公告2018年第26號發布，自2018年7月1日起施行。

目前最新：A201020 《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》表單樣式；A202000 《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

三、企業所得稅年度納稅申報表

（一）架構說明

1. 從填報內容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結構看，全套申報表分為基礎信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數據逐級匯總，環環相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數量在8張~10張左右?！镀髽I基礎信息表》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》《一般企業收入明細表》《一般企業成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《減免所得稅優惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應當根據行業類型、業務發生情況正確選擇適合本企業的表單。

（二）有效文件

1. 《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號），適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳申報。

目前最新：

（1）表單及填報說明：

《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）

（2）填報說明

《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）的填報說明

（3）其他

企業申報享受研發費用加計扣除政策時，不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》?！丁把邪l支出”輔助賬匯總表》由企業留存備查。

2. 2019年3號公告修訂填報說明，適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“109小型微利企業”的填報說明

3. 國家稅務總局公告2018年第57號，適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

（1）表單樣式及填報說明

《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）

《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）

《所得減免優惠明細表》（A107020）

《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）

《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）

《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）

（2）僅填報說明

《投資收益納稅調整明細表》（A105030）

《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）

3. 國家稅務總局公告2018年第58號簡化小型微利企業年度納稅申報，適用于小型微利企業2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。

（1）免于填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

（2）《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。

4. 國家稅務總局公告2017年第54號發布，適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

A101010 一般企業收入明細表及填報說明

A101020 金融企業收入明細表及填報說明

A102010 一般企業成本支出明細表及填報說明

A102020 金融企業支出明細表及填報說明

A103000 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明

A104000 期間費用明細表及填報說明

A105010 視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表及填報說明

A105020 未按權責發生制確認收入納稅調整明細表及填報說明

A105030 投資收益納稅調整明細表

A105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表及填報說明

A105100 企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表及填報說明

A105110 政策性搬遷納稅調整明細表及填報說明

A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表及填報說明

A107030 抵扣應納稅所得額明細表及填報說明

A107050 稅額抵免優惠明細表及填報說明

A108000 境外所得稅收抵免明細表

A108010 境外所得納稅調整后所得明細表

A108030 跨年度結轉抵免境外所得稅明細表及填報說明

A109000 跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表及填報說明

A109010 企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及填報說明

（三）必須報送的申報表

1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：

《企業基礎信息表》（A000000）和A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）

；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數據用于比對，有6張納稅調整項目表，只要有相應發生額，就必須勾選報送的申報表（發生即填報），無論其是否存在納稅調整事項：

A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

A105070 捐贈支出及納稅調整明細表

A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表

A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表

A105000 納稅調整項目明細表

3. 凡具有高新技術企業資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優惠，也必須填報《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。

四、其他申報表

（一）重組類

1. 《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》

文件依據：《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告 》（稅務總局公告2015年第33號)

2. 《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》

依據：《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告》（稅務總局公告2015年第40號）

3. 企業重組特殊性稅務處理

（1）《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

①《特殊性處理報告表》

②《債務重組報告表》

③《股權收購報告表》

④《資產收購報告表》

⑤《企業合并報告表》

⑥《企業分立申報表》

（2）《企業重組所得稅特殊性稅務處理申報資料一覽表》

（3）《企業重組所得稅特殊性稅務處理統計表》

依據：《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務總局公告2015年第48號）

4. 《居民企業參股外國企業信息報告表》和《受控外國企業信息報告表》

依據：《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）

5. 《中華人民共和國企業清算所得稅申報表及附表》、填報說明

依據：《國家稅務總局關于印發<中華人民共和國企業清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)

（二）非居民企業

1. 《中華人民共和國非居民企業所得稅預繳申報表（2019年版）》及填報說明

2. 《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表（2019年版）》及填報說明

3. 《納稅調整項目明細表》及填報說明

4. 《企業所得稅彌補虧損明細表》及填報說明

5. 《對外合作開采石油企業勘探開發費用年度明細表》及填報說明

6. 《非居民企業機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報說明

7. 《非居民企業機構、場所核定計算明細表》及填報說明

8. 《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表（2019年版）》及填報說明

依據：《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國非居民企業所得稅預繳申報表（2019年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2019年第16號）

（三）關聯業務往來

1. 《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》

2. 《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》填報說明

依據：《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）

（四）《中華人民共和國企業政策性搬遷清算損益表》、填報說明

依據：國家稅務總局關于發布《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第40號）