年度匯算清繳繳納企業所得稅分錄

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年度匯算清繳繳納企業所得稅分錄

答：1、匯算清繳后補繳的所得稅的會計分錄是：

(1)補計提：

借：未分配利潤-補繳企業所得稅

貸：應交稅費-企業所得稅

(2)支付時：

借：應交稅費-企業所得稅

貸：銀行存款

2、企業所得稅的納稅申報 ：

2008年1月1日起施行的企業所得稅法第五十四條規定：(1)企業所得稅分月或者分季預繳。(2)企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，無論盈利或虧損，都應向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。(3)企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

案例分析

例題：某企業2007年末"利潤分配──未分配利潤"賬戶為借方余額70萬元，企業自行申報2007年度的虧損70萬元，2008年5月份經稅務部門檢查發現：超過計稅工資標準部分及提取的三項附加費均未作納稅調整處理，共計影響納稅所得100萬元。稅務機關處理結果是：按《稅收征管法》第六十三條第一款，企業補繳所得稅，并處偷稅款額50%的罰款。根據檢查及處理結果，該企業應作如下賬務處理：

(1)補繳所得稅9.9萬元[(100-70)×33%](注：非資產負債表日后事項)

借：以前年度損益調整 99000

貸：應交稅費──應交所得稅 99000

借：應交稅費──應交所得稅 99000

貸：銀行存款 99000

(2)交納罰款4.95萬元(9.9×50%)

借：營業外支出──稅收罰款 49500

貸：銀行存款 49500

(3)結轉"以前年度損益調整"賬戶

借：利潤分配──未分配利潤 99000

貸：以前年度損益調整 99000

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