以融資租賃方式租入的固定資產發生的租賃費

增值稅

1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為13%。

2、根據財稅〔2016〕36號文規定，融資租賃直租業務屬于“租賃服務”中的“融資租賃服務”，“融資租賃服務”根據租賃資產的不同分為“有形動產融資租賃服務”和“不動產融資租賃服務”分別適用13%和9%稅率。

3、根據《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第一條規定：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

企業所得稅

1、《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定：融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。

2、根據《企業所得稅法實施條例》第四十七條：“（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。”

3、《企業所得稅法》規定了折舊最低年限：

(一)房屋、建筑物，為 20 年；

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為 10 年；

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為 5年；

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年；

(五)電子設備，為 3 年

4、根據《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等規定，企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

印花稅

1、根據《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，新增“融資租賃合同”稅目，按租金的萬分之零點五的稅率繳納印花稅。

2、根據《印花稅法》規定，“財產租賃”合同屬于應稅項目。

租賃合同包括：租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。

3、按照《印花稅法》的稅目稅率表，融資租賃企業根據主營業務類型的不同適用不同的稅目。融資租賃直租業務適用的稅目為“買賣合同”和“融資租賃合同”；融資租賃回租業務適用的稅目為“融資租賃合同”。

4、《印花稅法》規定，“應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！币罁』ǘ惗惸慷惵时?，“買賣合同”的稅金為價款金額的萬分之三，“融資租賃合同”的稅金為租金金額的萬分之零點五，“租賃合同”的稅金為租金的千分之一，“借款合同”的稅金為借款金額的萬分之零點五。

5、2015年12月24日，財政部 國家稅務總局發布《關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號），就融資租賃合同有關印花稅政策通知如下：

一、對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

二、在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

房產稅

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。