工資計提（計提工資會計分錄）

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發工資的時候大家都是最高興的，但作為財會人員的我們，在高興之余也要做好企業計提工資的會計分錄，畢竟分內工作還是要做好的。那具體應該怎么做計提工資的會計分錄呢？

首先大家要明確的是，計提工資是相對發放工資來講的，計提工作和發放工資是兩回事，會計是按照權責發生制原則來實行的，雖然在實際工作中，工資發放是等本月過完了才能計算和發放的。這樣，就造成工資計算和發放的滯后性。所以，在月末的時候（與其他計提、結轉分錄一起，一般是當月最后一天）也是需要根據歷史情況或者用別的手段暫估該月發生的工資費用，做計提分錄入賬。

一般計提的工資里會包括職工的工資、獎金、津貼和補貼，大部分的職工福利費、醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，這些都會通過“應付職工薪酬”科目核算。這里要特別提醒小伙伴們的是，社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

那具體在做計提工資會計分錄的時候，我們就應該根據職工提供服務情況和工資標準計算應計入職工薪酬的工資總額，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本。

比如：1、計提工資

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——社保

3、次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金／銀行存款

4、上交杜保

借：應付職工薪酬——社保（企業部分+個人部分）

貸：庫存現金/銀行存款

5、上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

現在小伙伴們學會了計提工作會計分錄的處理方法了嗎？

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