稅收滯納金可以稅前扣除嗎（四個案例解釋）

01-我們企業現在讓稅務局查到了，繳納的稅收滯納金能否稅前扣除？

答復：不得稅前扣除。

參考：依據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。

02-我們企業一家房地產開發企業，通過招拍掛取得了一塊土地，請問因逾期繳納土地出讓金而產生的滯納金能否在企業所得稅稅前扣除？

答復：可以稅前扣除。

參考：國家稅務總局河南省稅務局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務平臺對問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業所得稅前扣除？”答復如下，根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號)規定，第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！谑畻l 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業所得稅稅前扣除。

03-我們企業因違反經濟合同而支付對方違約金和滯納金能否在企業所得稅稅前扣除？

答復：可以稅前扣除。

參考：《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅年度申報表(A類，2014年版)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號，以下簡稱63號公告)規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。

04-我們企業因延遲繳納社會保險費而支付的社保滯納金能否在企業所得稅稅前扣除？

答復：通過看《中華人民共和國企業所得稅法》第十條，社保滯納金支出不屬于稅收滯納金，可以在企業所得稅前扣除。但是各地政策也有不同。

參考：如《福建省國家稅務局關于企業所得稅若干問題處理意見的通知》第十八條“社會保險費滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為:根據《社會保險費征繳暫行條例》(國務院令第 259 號)有關規定收取的社會保險費滯納金，比照稅收滯納金，不予稅前扣除。