納稅信用管理辦法（什么是納稅信用評價）

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一年一度的納稅信用等級評價結果已公布，戳鏈接了解如何查詢：企業納稅信用等級怎么查？這份指引為您講清！

01什么是納稅信用管理

納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設。

02納稅信用評價適用范圍

（一）已辦理稅務登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記)，從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算企業、個人獨資企業和個人合伙企業。（查賬征收是指企業所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業和個人合伙企業的個人所得稅征收方式為查賬征收。）

（二）從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業（以下簡稱“新設立企業”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

（三）評價年度內無生產經營業務收入的企業。

（四）適用企業所得稅核定征收辦法的企業。

（五）非獨立核算分支機構可自愿參與納稅信用評價

03納稅信用等級劃分

等級 劃分 適用條件
A級 90分+ 不能直接判定為A級納稅人情況： 1.實際生產經營期不滿3年的；2.上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；3.非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；4.不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。
B級 70分-90分（含） -
M級 70分+ 1.新設立企業 2.評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業
C級 40分-70分（含） -
D級 小于等于40分 有下列情形之一的納稅人，評價年度直接判為D級納稅人： 1.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的。2.存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上；或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。3.在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的。5.存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。6.提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。7.騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。8.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的。9.由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

04納稅信用評價時間及查詢渠道

稅務機關一般每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

納稅人可以通過電子稅務局查詢納稅信用狀態，查詢路徑：【我要查詢】-【納稅信用狀態信息查詢】，也可以前往辦稅服務廳查詢。

政策來源：

《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》國家稅務總局公告2020年第15號

《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》 國家稅務總局公告2014年第40號》

《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》國家稅務總局公告（2015）85號文

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