出售固定資產會計分錄（固定資產賣虧了要交增值稅嗎？）

對于企業來說，在實際經營的過程中，什么樣的事情都可能遇到。作為企業的財務人員，一定要有不斷學習的能力才行。

其中，對于固定資產的財務處理，也是一件復雜的事，需要我們特別給予關注！

固定資產折舊的方法有哪些？

在公司財務處理的過程中，折舊方式的選擇還是很重要的。具體來說，公司計提折舊的方法主要有四種：即平均年限法、 工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。

1、平均年限法

平均年限法就是固定資產在使用年限內，每一年的折舊額是一樣的。隨著時間的推移，固定資產的折舊額會逐漸增加。

公司的固定資產，都是有自己的使用年限的，為了使公司財務數據更加接近實際情況。必須需要選擇相應的折舊方法。

2、工作量法

工作量法其實和平均年限法相類似。只不過平均年限法按照把時間，作為計量固定資產折舊的依據。而工作量法是把具體生產數量，作為了計量固定資產折舊的計量依據。

3、雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法和上面提到的兩種方法，有著本質的區別。上面提到的屬于均勻折舊的方法，而雙倍余額遞減法屬于加速折舊的計提方法。

另外由于雙倍余額遞減法一開始不考慮固定資產的殘值，所以在折舊時需要在最后兩年平均分攤折舊額?？刹灰压潭ㄙY產，給折舊成負值出來。

4、年數總和法。

年數總和法雙倍余額遞減法一樣，都是屬于加速折舊的計提方法。

從年數總和法的公式，我們也能看到年數總和法在前兩年的折舊是最厲害的，隨著時間的推移，折舊的數值在慢慢減小。

固定資產賣虧了要交增值稅嗎？

固定資產即使賣虧了，也需要繳納增值稅。

企業處理固定資產時，是不是需要繳納增值稅，和企業買虧了還是買賺了，并沒有直接的關系。

即企業出售固定資產時，只要實現了銷售收入，就需要按照相應的稅率繳納增值稅。當然，企業的類型不同、固定資產的取得時間不同，適用的稅率也不相同。

固定資產出售時的稅率如何確定？

企業出售固定資產時，需要按照下面的三種不同情況，確定需要適應的稅率。

1、固定資產的進項稅額已經抵扣

如果公司的固定資產在購入時，已經進行了抵扣認證，那么公司在進行對外出售的過程中，就不能享受3%征收率減按2%的增值稅優惠。

如果企業的是一般納稅人，那么對于出售時增值稅的稅率就是13%。當然，一般納稅人對于開具發票時嗎，可以開具增值稅專用發票也可以開具增值稅普通發票。

對于實際的開票形式，公司根據客戶的要求合法開具即可。即使肯定是個人不需要開具發票，企業也需要按照無票收入進行申報增值稅。

2、固定資產的進項稅額沒有進行抵扣

如果公司在購進固定資產時，還不是一般納稅人，而是小規模納稅人，那么企業后來認定為一般納稅人，對外出售固定資產時，可以享受減按2%增值稅征收率的優惠。

若是你公司當時購進車輛時為小規模納稅人，后來被認定為一般納稅人后銷售舊車的，則可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。當然，企業如果還是小規模納稅人，也可以享有這樣的優惠政策。

另一種情況就是，企業購進固定資產時，固定資產本身不能進行抵扣，比方說汽車原來就不能進行抵扣。在現階段出售時，也可以按照減按2%的征收率計算增值稅。

這里還有一個問題，需要注意的是，小規模納稅人按照減按2%的征收率開具發票時，只能開具增值稅普通發票，而不能開具增值稅專用發票。

如果小規模納稅人，想開具增值稅專用發票，需要開具3%的增值稅專用發票。既然小規模納稅人自己主動放棄，可以享有的增值稅優惠。

企業出售固定資產，應該如何進行賬務處理？

例如，A財稅公司有一些固定資產需要對外出售。企業是一般納稅人，并且固定資產在購入時，已經抵扣了增值稅進項稅額。固定資產的入賬價值是4000，已計提折舊3000。實際出售的不含稅價格是600。

A財稅公司的會計處理如下：

1、把需要出售的固定資產轉入固定資產清理

借：固定資產清理1000

累計折舊 3000

貸：固定資產 4000

2、出售時

借：銀行存款 678【600*(1+13%)=678】

貸：固定資產清理 600

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）78

3、結轉出售固定資產時產生的實際損失

借：營業外支出或資產處置損益 400

貸：固定資產清理 400

這里需要注意，固定資產出售時，企業如果是直接報廢固定資產，那么產生的損失通過“營業外支出”進行核算；如果固定資產還有使用價值，那么產生的損失不是通過“營業外支出”進行核算，而是要通過“資產處置損益”進行核算。