金融商品轉讓的增值稅處理

什么是金融商品轉讓，如何進行增值稅處理？這些知識你知道嗎~今天帶大家一起漲漲知識！

一、什么是金融商品轉讓？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款規定：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓，包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

二、投資金融商品收益的增值稅處理

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）和根據《財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第40號)規定，投資金融商品收益的增值稅處理需要詳細分情況討論。

01持有期間收益

金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，按照貸款服務繳納增值稅。

金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

02轉讓收益

轉讓各類金融商品和金融衍生品，按金融商品轉讓繳納增值稅。

納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉讓。

03增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間

納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

04銷售額的確定

根據財稅〔2016〕36號規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

根據《財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第40號)規定，納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。

05免征增值稅

根據財稅〔2016〕36號附件3規定，下列金融商品轉讓收入免征增值稅：合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務；香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額；證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；個人從事金融商品轉讓業務。

06發票開具

金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。