會計主要特殊業務處理

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一、本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

1、存入

借:其他貨幣資金.-XX賬戶

貸:銀行存款

2、使用

借:原材料或在途物資等

應交稅費～應交增值稅(進項稅額) (取得專票)

貸: 其他貨幣資金 --XX

3、剩余轉回

借:銀行存款

貸:其他貨幣資金--一XX

二、汽車出租公司購進用手租賃出租車

1、借: 經營租賃資產—未出租資產

貸: 銀行存款

2、將汽車用于出租時:

借: 經營租賃資產—已出租資產

貸: 經營租賃資產—未出租資產

3、收到租金收入時:

借: 銀行存款（庫存現金）

貸: 租賃收入

三、被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調整應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費--應交所得稅

(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(3)補交稅款時

借：應交稅費--應交所得稅

貸：銀行存款

四、促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

小規模納稅人:

借:營業費用/銷售費用

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅

五、銷售房產收取預收房款的賬務處理問題

銷售房產預收房款，由于通過“預收賬款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

借：銀行存款

貸：預收賬款

收最后一期房款，開發票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預收賬款(以前預收部分)

貸：經營收入

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