甲供工程差額核算能簡易計稅嗎

甲供工程差額核算能簡易計稅嗎，關于這個內容，數豆子整理如下資料。

財稅〔2016〕36號規定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

財稅〔2017〕58號規定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

根據稅法原則，以上規定中，可以選擇適用或適用簡易計稅方法計稅的，發包方采購全部或部分僅僅只是設備、材料、動力、鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件這幾類，甲供建筑施工圖紙不在規定范圍之內，不能按甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。

在甲供工程中，采用不同的招標計價方法和工程結算方法，對發包方和施工企業如何進行稅務處理影響很大。與總額結算法相比，差額結算法在控制稅務風險方面有顯著優勢。因此，不管發包方和施工企業采用哪種招標計價方式，建議雙方盡可能采用差額結算法進行工程結算，避免潛在的稅務風險。

甲供工程，指工程中全部或部分的設備、材料或動力，由工程發包方即甲方自行采購的建筑工程。筆者發現，在甲供工程中，采用不同的招標計價方法和工程結算方法，對發包方和施工企業的稅務處理影響較大，需要引起雙方的重視。

招標計價常見方法

實踐中，發包方通常會采用兩種不同的計價方式，對甲供工程進行對外招標。

一種方式是發包方將自行采購材料(以下簡稱甲供材)的金額從工程造價中剝離出來，直接將不含甲供材金額的招投標價對外進行公開招標或協議招標。例如，一項工程造價1000萬元的項目，假設甲供材金額為200萬元，則發包方或業主直接以800萬元(1000-200)為招投標價，對外進行招標。這種方式具有特殊性，一般適用于國家重大建設工程領域。

第二種方式則比較普遍，發包方或甲方以含甲供材金額的招投標價，對外進行公開招標或協議招標。延續上例，發包方或甲方會直接以1000萬元作為招投標價對外招標。

建議采用差額結算法

一些發包方為了規避上述風險，會選擇在施工企業領用材料時，進行銷售處理，按其采購材料價格，向施工企業進行銷售。

小編認為，如果采用差額結算法，可以有效避免發包方和施工企業的稅務風險。

發包方將甲供材發給施工企業時，財務上可不通過"預付賬款"科目進行核算。根據發包方的不同類型，相應進行會計處理。如果發包方是房地產企業，可通過"開發成本-材料費用"科目核算；如果發包方是非房地產企業，則通過"在建工程"科目核算。發包方如果是PPP模式中的SPV公司(特殊目的公司)，還需要根據不同項目類型，通過不同科目核算。

政府付費項目，或使用者付費加政府可行性缺口補助項目，需要通過"長期應收款-某PPP項目成本"科目核算，使用者付費項目則需通過"無形資產-特許經營收費權"科目核算。施工企業在領用甲供材時，一律不作賬務處理。

發包方與施工方在進行工程款項結算時，甲供材金額不計入施工企業的銷售額和結算價，施工企業以不含甲供材金額的結算價，向發包方開具增值稅專用發票。這樣，就避免了發包方多抵扣稅款，施工方多繳納稅款的情況發生，發包方也不會存在被懷疑多扣成本的稅務風險。

甲供工程差額核算能簡易計稅嗎？數豆子小編認為一般還是不要采取簡易計稅，不管發包方和施工企業采用哪種招標計價方式，建議雙方盡可能采用差額結算法進行工程結算，避免不必要的稅務風險。對于這個內容大家務必仔細閱讀并牢記，避免工作中不必要的錯誤。