公司注銷后遞延所得稅資產怎么處置

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公司注銷后遞延所得稅資產怎么處置？

企業清算所得的計算：

1、企業清算的所得稅處理包括以下內容：

(1)全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；

(2)確認債權清理、債務清償的所得或損失；

(3)改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；

(4)依法彌補虧損，確定清算所得；

(5)計算并繳納清算所得稅；

(6)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

2、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

對照財稅[2009]60號文：清算的清算所得的計算公式如下：

清算所得

=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損。

其中：

(1)債務清償損益=債務的計稅基礎-債務的實際償還金額。正數為收益，負數為損失。

(2)公式中的相關稅費為企業在清算過程中發生的相關稅費，不包含企業以前年度欠稅。

需要注意的一點是，在企業資產負債表中有兩個特別的項目需要關注，一個是遞延所得稅資產，一個是遞延所得稅負債。在計算企業清算所得時，是直接用資產的可變現價值或交易價格減去的資產的計稅基礎，而不是賬面價值。因此，遞延所得稅資產或負債實際已經轉回了。所以，這項資產或負債在計算企業清算所得時就無須考慮。

如果以企業資產或負債的賬面價值為基礎計算清算所得，則清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易價格-資產的賬面價值-清算費用-相關稅費+債務的賬面價值-債務的實際償還金額-彌補以前年度虧損-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債

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