贊助支出會計處理與稅務處理差異為哪些

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贊助支出會計處理與稅務處理差異為哪些

會計處理

1。 如果企業以自產產品對外捐贈，會計分錄為：

借：營業外支出-捐贈支出

貸：庫存商品

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)

2.以銀行存款對外捐贈，會計分錄為：

借：營業外支出-捐贈支出

貸：銀行存款

稅務處理

根據企業所得稅法第10條：在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。而根據企業所得稅法實施條例第54條進一步解釋：贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

對贊助支出，可劃分為廣告性質的贊助支出與非廣告性質的贊助支出兩類，稅法上的贊助支出一般是指非廣告性質的贊助支出。根據企業所得稅法規定，企業發生與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出在計算企業應納稅所得額時不得扣除；企業發生的贊助活動確實與生產經營活動有關的，應根據交易的實質確定支出的性質，不能籠統地再以“贊助”的名義或“贊助支出”方式進行扣除。如：企業以宣傳其形象、擴大其產品、服務等知名度為目的進行贊助，接受贊助的單位需要提供一定的媒介公開地為其進行宣傳服務，如果接受贊助的單位為專門從事廣告業的單位的，該支出的性質則屬于廣告性支出；接受贊助的單位為非從事廣告業的單位的，該支出的性質就屬于業務宣傳費支出。

如果企業的贊助確實和生產經營有關，那么企業需要在證據方面做好完備的準備以支持自己的贊助實質。

職工福利費會計與稅務處理差異有哪些

一、職工福利費會計處理

《會計準則第9號----職工薪酬》(2014)第六條規定，發生的職工福利費，應當在實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。對于職工福利費的范圍，會計實務中一般是按照財企[2009]242號文件界定的范圍作為基礎。在《會計準則第9號----職工薪酬》修訂前，會計實務中一般是職工福利費按照工資的14%進行計提，借方計入當期損益或相關資產成本，貸方計入負債；而會計準則修訂后，不再預提，而是按照實際發生額直接計入當期損益或相關資產成本。

二、職工福利費稅務處理

所得稅法及其實施條例對于職工福利費沒有進行明確的定義，但是在國稅函[2009]3號對職工福利費明確了其列支范圍。《所得稅法實施條例》第四十條規定，發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。此處的“工資薪金總額”是指實際發生的，并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是會計上的工資薪金提取數總額。

三、職工福利費稅會差異分析

根據財企[2009]242號的規定確認實際發生的職工福利費，但是能否以職工福利費的名義稅前扣除，則需要按照國稅函[2009]3號文件的規定進行判斷。如果滿足國稅函[2009]3號文件的規定，則實際發生的職工福利費支出，不超過稅前扣除工資總額的14%的部分，準予扣除；超過部分不得稅前扣除，需要調增應納稅所得額。

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