案例分析一般納稅人購買汽車的進項稅抵扣

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案例分析一般納稅人購買汽車的進項稅抵扣

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

【案例分析】

某市國稅局在對一家生產性企業增值稅稅負問題進行納稅評估時，發現公司食堂買了一輛皮卡汽車，并取得了增值稅專用發票，金額6萬元，增值稅額1。02萬元，5月份已經認證抵扣，賬務處理如下：

摘要：食堂買車購菜用

借：固定資產-皮卡車 6萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1。02萬元

貸：銀行存款 7.02萬元

經過實地核實食堂負責人，證實該汽車系專門用于食堂買菜用，屬于專用于集體福利的固定資產，按照稅法規定：屬于不得抵扣的增值稅項目，隨即要求財務人員依法做進項稅額轉出。

摘要：進項稅轉出

借：固定資產-皮卡車 1。02萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1。02萬元

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