超過360天認證期就不能再開具紅字發票了嗎

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超過360天認證期就不能再開具紅字發票了嗎？

超過認證期限的藍字發票退貨如何處理

按照現行政策規定，超過360天未認證的專用發票的進項稅額是不能抵扣的，只能全額含稅入賬。如果企業全額含稅入賬后，由于質量問題確需要退貨，那么應該如何處理？如果購貨方處理，開具紅字發票通知單，向銷售方退貨，很顯然是行不通的。因為購貨方并沒有進行認證，購貨方主管稅務機關不能出具《開具紅字發票通知單》。如果超過認證期，發現發票開具錯誤，如何處理？銷貨方沒有在認證期內到主管稅務機關開具《通知單》，所以不能開具紅字發票沖減銷項稅額，銷貨方也不可能再開發票重復納稅，在會計更是無法處理。按照現行政策來說，出現上述情況，無法進行妥善處理。

出現以上情況無法處理的主要原因就是認證期限約束。認證期限360天的規定主要是為了企業要在規定的期限內將數據采集上來，進行比對處理，確保稅控系統發揮應起的作用。開具紅字發票通知單中對認證期的要求，也是要求企業在規定期限內開具通知單，本身無可厚非，但是由于規定的不完整性導致出現問題無法處理。對于進項發票超認證期退貨的情況，可采取先罰后開的方法加以解決，因為未按規定的期限開具紅字發票，也屬于未按規定開具發票的一種，在政策上也有依據可查。對于上述無法妥善處理的情況，稅務機關應該給一個政策出口，就是在處罰后，允許企業開具紅字發票沖減銷項稅額，保證企業正常的經營業務進行。

紅字發票開具后藍字發票開具時限的問題

由于現行規定中沒有規定紅字發票開具后藍字發票開具時限，使納稅人調節當月銷項稅額和年應納稅所得額成為可能。納稅人開具紅字發票當月，如果當月銷項稅額較大，在沒有規定藍字發票開具時限的情況下，完全可以在下月開具藍字發票，從而調節當月銷項稅額。如果開具紅字發票的時間在12月份，還可以調節應納稅所得額。要解決這個問題就要補充規定在開具紅字發票的當月，必須開具藍字發票。

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