預繳企業所得稅實務常見疑問

預繳企業所得稅實務常見疑問，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

問題一

企業季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？

解答：根據國家稅務總局公告2015年第31號填報說明規定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額?！?/p>

其中表間關系：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：實際利潤額=利潤總額+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損

因此，企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損

問題二

企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損？

【例】四季度有利潤，但是本年累計后仍為虧損，網上季度申報企業所得稅，要交企業所得稅嗎？

解答：網上報稅系統中，企業所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類)以累計數為計稅依據。累計數為負數，企業所得稅季報應零申報。

【例】企業一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的？

解答：企業所得稅是按年度匯繳，季度預繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數時，乘以稅率計算繳納企業所得稅，為零或負數時，不用計算企業所得稅。

也就是說，企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

問題三

企業在季度預繳企業所得稅時尚未取得的成本、費用發票，所得稅如何處理？

解答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算。

問題四

所得稅預繳階段是否作成本費用常規的納稅調整？

解答：根據國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：

8.第9行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

9.第10行“稅率(25%)”：填報企業所得稅法規定稅率25%。

10.第11行“應納所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0.跨地區經營匯總納稅企業總機構和分支機構適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

因此，對于在企業所得稅預繳申報中涉及的諸如廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、財務費用等資產與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業也只需要按會計制度或企業會計準則的規定進行處理，無須進行納稅調整。

通俗的說一句，企業所得稅季度申報表都沒有“納稅調整”一項，所以說不需要諸如廣告費和業務宣傳費、職工教育經費、財務費用等資產與成本費用的扣除相關涉稅事項，企業所得稅預繳時不需要納稅調整。

問題五

企業所得稅預繳表營業成本含期間費用嗎？

解答：根據國家稅務總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業成本”填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額，不參與計算。

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

因此，該欄不包括營業外支出和期間費用。

問題六

小型微利企業在企業所得稅預繳時能享受稅收優惠嗎？

解答：根據國家稅務總局公告2015年第76號的規定，小型微利企業優惠政策屬于預繳時享受的稅收優惠，季度預繳申報時可以享受。

因此，小型微利企業在企業所得稅預繳時可以享受稅收優惠。

問題七

研發費用是否能在預繳所得稅時加計扣除？

解答：根據國家稅務總局公告2015年第76號的規定，研發費用加計扣除屬于匯算清繳時享受的稅收優惠，季度預繳申報時不能享受。

因此，研發費用不能在預繳所得稅加計扣除。

問題八

高新技術企業資格復審期間，能按15%的稅率預繳所得稅嗎？

解答：根據《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第4號)規定高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。本公告自2011年2月1日起施行。

因此，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。