房地產企業預收款附加稅賬務處理

房地產企業預收款附加稅賬務處理，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

房地產企業預收款附加稅賬務處理

城建稅等附加稅按照實際繳納的增值稅、消費稅作為計稅依據計算繳納，隨增值稅、消費稅一同繳納。

雖然不少房地產開發企業對當期取得的預售收入一般都能按稅法規定計算繳納營業稅及附加稅費、土地增值稅和企業所得稅，但是由于相應的會計處理方法一直沒有明確規定，導致各個企業對預售收入應繳稅費的會計處理比較混亂，大致有兩種方法：

方法一是不做提取稅費的會計處理，只做繳納稅費的會計處理，即實際繳納稅費時，借記“應交稅金”“其他應交款”科目、貸記“銀行存款”科目，這種方法反映在賬表上的“應交稅金”“其他應交款”為紅字或負數余額，本來是企業按納稅義務發生時間的規定應該繳納的稅費，卻可能使信息使用者誤認為是企業“多繳了稅費”，因而不符合會計“明晰性原則”；

方法二是對當期應該繳納的全部稅費(包括實現收入和預售收入兩部分的應繳稅費)不加區別地做先提后繳的會計處理，這種方法使“主營業務稅金及附加”的計提基數包括預收賬款，與實現的開發產品銷售收入相脫節，“所得稅”費用的計提基數包括預計利潤，與在實現利潤基礎上確定的應納稅所得額相脫節，人為地割裂了二者之間固有的勾稽關系，同時也違背了會計的“配比原則”。

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【案例】房地產企業預收款時的賬務處理

XXX房地產公司A小區于2016年10月30日達到預售條件并取得預售許可證，陸續收到客戶支付的預售款33300萬，暫不考慮其他稅種

(1)2016年10月收到預售款時

借：銀行存款33300

貸：預收賬款 33300

(2)2016年11月預繳增值稅時

借：應交稅費--預交增值稅 900(33300/1.11*3%)

貸：銀行存款 900

房地產開發企業收到預收款時如何繳稅？

根據《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規定，第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款數豆子。

第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發，以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

房地產企業預收款向來是房地產會計面臨的難題，如果經驗不足很容易在這上面卡殼，那么這篇文章或許能幫大家在房地產企業預收款附加稅賬務處理上有點幫助。