紅字發票賬務處理(紅字反沖)

紅字專票指引分四部分：什么情況下開具紅字發票、紅字發票在開票系統如何開具、開具紅字發票的會計處理、特殊情況下的紅字發票增值稅申報表填列。

一、什么情況下開具紅字發票？

開具紅字發票一般分為購貨方開具與銷售方開具，那么什么情況下購貨方開具，什么情況下銷售方開具呢？

二、紅字發票在稅控開票軟件中如何開具？

紅字發票開具分為兩步：第一步，申請填寫信息表；第二步，稅務機關審核通過后，銷售方開票軟件中填開紅字專票。

第一步，進入開票軟件，打開“發票管理”菜單下面的“紅字發票信息表”里面的“紅字增值稅專用發票信息表填開”

第二步：分為購貨方與銷貨方申請紅字信息兩種。

這里注意：由于是購買方申請且是已抵扣，所以最下面的發票代碼與發票號碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發票種類里選擇增值稅專用發票即可。

如果是購買方申請且是未抵扣，則最下面的發票代碼和發票號碼都需要錄入。

上傳后，等稅局審核通過，就能正式開具紅字專票了。

第三步：開具紅字專票

可以直接填開，或者導入紅字發票信息表、導入網絡下載的紅字發票信息表填開，這里注意，第一種方式適用于購買方或銷售方申請紅字信息單兩種情況，后兩種填開方式只適用于銷售方申請紅字信息單這一種情況下開具紅字專票。

三、紅字發票開具的會計處理

【案例】

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質量問題，退貨。

【案例分析】

現階段一般有兩種會計處理，一種是直接作紅字會計分錄，另一種是做反沖分錄。一般來說，按現階段的會計準則來說，雖然退貨并不是作紅字會計分錄的情況要求，但由于習慣原因，作紅字分錄也不算錯誤，具體兩種分錄如下（注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入）：

第一種：紅字分錄

借：應收賬款 11 700.00

貸：主營業務收入 10 000.00

應交稅費-應交增值稅 1 700.00

借：主營業務成本 8 000.00

貸：庫存商品 8 000.00

第二種：直接作相反分錄反沖

借：主營業務收入 10 000.00

應交稅費-應交增值稅 1 700.00

貸：應收賬款 11 700.00

借：庫存商品 8 000.00

貸：主營業務成本 8 000.00

四、存在紅字發票情況下的增值稅申報表填列

一般來說，填寫增值稅申報表時，直接把當月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時，要對應相關收入項目，例如紅字是貨物銷售（17%稅率），則只能是沖減當月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質量問題，退貨，同時已知四月銷售貨物收入61 000元，銷售服務收入5 000元。

其中的51 000＝61 000－10 000（紅字反沖收入）

注意：當月收入不足沖減的處理！

大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質量問題，退貨，同時已知四月銷售貨物收入8 000元，銷售服務收入50 000元。

這時候，只能沖減貨物的8 000元，申報表銷售貨物欄填零，余下的2 000元需結轉到下月沖減（填寫申報表后可能會申報比對不符，可直接找當地主管局，人工強行比對通過。）