會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅

會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

會計人士眼中的暫時性差異和遞延所得稅

答：數豆子溫馨提示您，基于會計的謹慎性原則，為了充分反映交易或事項發生后，對未來期間的計稅影響，除所得稅準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業應盡可能地確認與所有的應納稅暫時性差異相關的遞延所得稅負債。

應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：

（一）資產的賬面價值大于其計稅基礎

一項資產的賬面價值代表的是企業在持續使用或最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額。資產的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。

（二）負債的賬面價值小于其計稅基礎

一項負債的賬面價值為企業預計在未來期間清償該項負債時的經濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，本質上是稅法規定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額（即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額）。

負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應繳所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。

確認應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債時，交易或事項發生時影響到會計利潤或應納稅所得額的，相關的所得稅影響應作為利潤表中所得稅費用的組成部分；與直接計入所有者權益的交易或事項相關的，其所得稅影響應減少所有者權益；與企業合并中取得資產、負債相關的，遞延所得稅影響應調整購買日應確認的商譽或是計入合并當期損益的金額。

如何理解暫時性差異和遞延所得稅，相信您看完本篇文章應該有了一個么明確的答案，關于會計人眼中的暫時性差異和遞延所得稅，您可以結合相關的案例或是考題，以便更好的理解這兩個含義。