票據貼現無單如何處理賬務

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票據貼現無單如何處理賬務？

(1)貼現金額的計算。

應收票據貼現的有關計算公式如下

無息票據的到期價值=面值

帶息票據的到期價值=票據面值×(1+年利率÷12×票據到期月數)

或=票據面值×(1+年利率÷360×票據到期天數)

貼現息=票據到期價值×貼現率÷360×貼現天數

貼現天數=貼現日至票據到期日實際天數一1

貼現所得金額=票據到期價值一貼現息

需要注意的是：貼現期一般只能按天計算而不能按月計算，按照中國人民銀行《支付結算辦法》的規定：實付貼現金額按到期價值扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算；承兌人在異地的，貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

(2)收到貼現款。

企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知編制記賬憑證。

①如果所貼現的應收票據為不帶息應收票據：

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務費用(按貼現息)

貸：應收票據(按應收票據的面值)

「例」2009年4月1日，企業持所收取的開票人為甲公司、出票日期為2月28日、期限為3個月、面值為500 000元的不帶息商業承兌匯票一張到銀行貼現。該企業與承兌人在同地，銀行的年貼現率為12%：根據上述經濟業務，編制如下會計分錄。

借：銀行存款 490 000

財務費用 10 000

貸：應收票據----甲公司 500 000

應用分析：票據出票日為2009年2月28日

票據到期日為2009年5月31日

貼現天數=31+30-1=60(天)

票據到期價值=面值=500 000(元)

貼現息=500 000×12%÷360×60=10 000(元)

貼現所得金額=500 000-10 000=490 000(元)

財務費用=貼現息=10 000(元)

②如果所貼現的應收票據為帶息應收票據：

借：銀行存款(按實際收到的金額)

財務費用(按實際收到的金額小于票據賬面余額的差額)

貸：應收票據(按應收票據的賬面余額)

財務費用(按實際收到的金額大于票據賬面余額的差額)

「例」2009年4月1日，企業持所收取的開票人為乙公司、出票日期為2月28日、

期限為3個月、面值為300 000元、票面利率為10%的帶息商業承兌匯票一張到銀行貼現(已經計提了3月份的利息)。該企業與承兌人在同地，銀行的年貼現率為12%。根據上述經濟業務，編制如下會計分錄。

借：銀行存款 301 350

財務費用 1150

貸：應收票據----乙公司 302 500

應用分析：票據到期日為2009年5月31日。

貼現天數=31+30-1=60(天)

票據到期價值=300 000×(1+10% /12×3)=307 500(元)

貼現息=307 500 x12%÷360×60=6 150(元)

貼現所得金額=307 500-6 150=301 350(元)

已經計提的利息=300 000 xl0%÷12=2 500(元)

應收票據的賬面余額=300 000+2 500=302 500(元)

財務費用=302 500-301 350=1 150(元)

(3)貼現票據到期時。

匯票到期時，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息(也就是所貼現的應收票據的

到期價值)編制如下會計分錄。

借：應收賬款

貸：銀行存款

如果申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息編制如下會計分錄。

借：應收賬款

貸：短期借款

本篇票據貼現無單如何處理賬務小編就給大家講解到這里了，需要注意的是，此時不需要考慮貼現時的計算，直接計算票據的本息即可，轉入應收賬款的金額是票據的到期值，包括應收票據的利息。如果你還有不明白的地方，可以在線咨詢我們老會計答疑!