小規模企業所得稅如何計算

小規模企業所得稅如何計算，關于企業所得稅的問題一直是各位會計們關注的，本文數豆子為大家整理了相關內容，一起來看看。

小規模企業所得稅如何計算？

答： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。

二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

　從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。

哪些企業適用小微企業所得稅優惠政策？

答：稅收上是用資產總額、從業人數和稅收指標綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業的認定辦法略有不同。

　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定：“可以享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

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小企業流動資產會計分錄?

答： （一）貨幣資金 從提取現金，按支票存根記載的提取金額《小企業會計制度》（主要會計事項分錄舉例）投資 借：現金　 　　貸：銀行存款 將現金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯上的金額 借：銀行存款　 　　貸：現金 因支付職工出差費用等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應收款等　 　　貸：現金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時 借：現金（按實際收回的現金）　 　　　　管理費用（按應報銷的金額）　 　　貸：其他應收款（按實際借出的現金） 每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余 如為現金短缺 借：其他應收款、現金（按應由責任人賠償的部分）　 　　　　管理費用（按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償的部分后的金額）　 　　貸：現金（按實際短缺的金額） 如為現金溢余 借：現金（按實際溢余的金額）　 　　貸：其他應付款（按應支付給有關人員或單位的部分）　 　　　　營業外收入（按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額） 發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證 借：銀行存款　 　　貸：財務費用 如為購建固定資產的專門借款發生的存款利息，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態之前，應沖減在建工程成本 借：銀行存款　 　　貸：在建工程 小企業發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。 小企業發生外幣兌換業務，如為購入外幣 借：銀行存款 外幣賬戶（取得的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　 　　　　財務費用（按借方差額）　 　　貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）　 　　　　　　財務費用（按貸方差額） 小企業發生外幣兌換業務，如為賣出外幣 借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）　 　　　　財務費用（按借方差額）　 　　貸：銀行存款一外幣賬戶（賣出的外幣按當日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）　 　　　　　　財務費用（按貸方差額） 小企業購入材料、商品或設備，以外幣結算時，應按購入當日或期初的市場匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為記賬本位幣入賬 借：材料　 　　　　庫存商品　 　　　　應交稅金應交增值稅（進項稅額）　 　　　　固定資產等　 　　貸：銀行存款外幣賬戶　 　　　　　　應付賬款外幣賬戶　 　　　　　　銀行存款人民幣戶（如以人民幣支付稅金） 小企業銷售商品或產品，以外幣結算時，應按當日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬 借：銀行存款外幣賬戶　 　　　　應收賬款等外幣賬戶　 　　貸：主營業務收入等 小企業借入外幣借款時，應按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬 借：銀行存款外幣賬戶　 　　貸：短期借款外幣賬戶　 　　　　　　長期借款等外幣賬戶 接受外幣資本 合同約定匯率的： 借：銀行存款外幣賬戶（按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　 　　　　資本公積 外幣資本折算差額（按借方差額）　 　　貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）　 　　　　　　資本公積外幣資本折算差額（按貸方差額） 合同沒有約定匯率的： 借：銀行存款外幣賬戶（按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額）　 　　貸：實收資本 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產有關的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產達到預定可使用狀態之前的期間內發生的，計入所購建固定資產成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 如為匯兌收益 借：銀行存款外幣賬戶　 　　　　應收賬款等外幣賬戶　 　　貸：財務費用　 　　　　　　長期待攤費用 借：長期借款外幣賬戶　 　　貸：在建工程 如為匯兌損失 借：財務費用　 　　　　長期待攤費用　 　　貸：銀行存款外幣賬戶　 　　　　　　應收賬款等外幣賬戶 借：在建工程　 　　貸：長期借款外幣賬戶 將款項匯往采購地銀行開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款　 　　貸：銀行存款 收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時 借：在途物資　 　　　　材料　 　　　　庫存商品　 　　　　應交稅金應交增值稅（進項稅額）　 　　貸：其他貨幣資金外埠存款 將多余的外埠存款轉回當地銀行 借：銀行存款　 　　貸：其他貨幣資金外埠存款 將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票 借：其他貨幣資金銀行匯票存款　 　　　　銀行本票存款　 　　貸：銀行存款 使用銀行匯票、銀行本票后，根據發票賬單等有關憑證 借：在途物資　 　　　　材料　 　　　　庫存商品　 　　　　應交稅金應交增值稅（進項稅額）　 　　貸：其他貨幣資金銀行匯票存款　 　　　　　　銀行本票存款 如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項 借：銀行存款　 　　貸：其他貨幣資金銀行匯票存款　 　　　　　　銀行本票存款 將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續存資金 借：其他貨幣資金信用卡存款　 　　貸：銀行存款 使用信用卡購物或支付有關費用 借：有關科目　 　　貸：其他貨幣資金信用卡存款 向銀行開立信用證，交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金存款　 　　貸：銀行存款 根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額 借：庫存商品等　 　　　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 　　貸：其他貨幣資金信用證保證金存款　 　　　　　　銀行存款 向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額 借：其他貨幣資金存出投資款　 　　貸：銀行存款 購買股票、債券等時，按實際發生的金額 借：短期投資等　 　　貸：其他貨幣資金存出投資款 （二） 短期投資 購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款 借：短期投資　 　　貸：銀行存款　 　　　　其他貨幣資金 如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息 借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額）　 　　　　應收股息（按應領取的現金股利、利息等）　 　　貸：銀行存款　 　　　　　　其他貨幣資金（按實際支付的價款） 投資者投入的短期投資，按照技資各方確認的價值 借：短期投資　 　　貸：實收資本等 收到原已計入應收項目的現金股利或利息 借：銀行存款等　 　　貸：應收股息 收到被投資單位發放的現金股利或利息等 借：銀行存款等　 　　貸：短期技資 出售股票、債券或到期收回債券本息 借：銀行存款（按實際收到的金額） 　　　　投資收益（按借方差額） 　　貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）　 　　　　　　應收股息（按未領取的現金股利、利息）　 　　　　　　投資收益（按貸方差額） 期末，應將持有的短期投資的總市價與總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額 借：投資收益　 　　貸：短期投資跌價準備 如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備范圍內轉回 借：短期投資跌價準備　 　　貸：投資收益 相關推薦： 會計分錄及記帳方法大全 （三）應收款項（應收票據、應收賬款、其他應收款等） 因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票 借：應收票據（按應收票據的面值）　 　　貸：主營業務收入等（按實現的營業收入）　 　　　　　　應交稅金mdahmdah應交增值稅（銷項稅額）（按專用發票上注明的增值稅額） 以應收票據抵償應收賬款，按應收票據面值 借：應收票據　 　　貸：應收賬款 帶息應收票據應于期末時按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息 借：應收票據　 　　貸：財務費用 持未到期的應收票據向銀行貼現（不帶息票據） 借：銀行存款（按實際收到的金額）　 　　　　財務費用（按貼現息）　 　　貸：應收票據（按應收票據的票面余額） 持未到期的應收票據向銀行貼現（帶息票據） 借：銀行存款（按實際收到的金額）　 　　　　財務費用（按實際收到的金額小于票據賬面余額的差額）　 　　貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 財務費用（按實際收到的金額大于票據賬面余額的差額） 貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現的小企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息 借：應收賬款　 　　貸：銀行存款 如申請貼現小企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉作貸款的本息 借：應收賬款　 　　貸：短期借款 將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資（不帶息票據） 借：材料庫存商品等（按應計入取得物資成本的價值） 　　　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 　　　　銀行存款（按實際收到的金額）　 　　貸：應收票據（按應收票據的賬面余額）　 　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額） 將持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資（帶息票據） 借：材料庫存商品等（按應計入取得物資成本的價值） 　　　　應交稅金應交增值稅（進項稅額） 　　　　銀行存款（按實際收到的金額） 　　貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 　　　　　　財務費用（按尚未計提的利息） 　　　　　　銀行存款（按實際支付的金額） 應收票據到期 收回本息 借：銀行存款（按實際收到的金額） 　　貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 　　　　　　財務費用（按其差額） 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額 借：應收賬款 　　貸：應收票據 到期不能收回的帶息應收票據，轉入應收賬款dqo科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。 企業發生應收賬款 借：應收賬款（按應收金額） 　　貸：主營業務收入等（按實現的銷售收入） 　　　　　　應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 收回應收賬款 借：銀行存款等 　　貸：應收賬款 小企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等 借：應收賬款 　　貸：銀行存款等 收回代墊費用 借：銀行存款 　　貸：應收賬款 如果小企業應收賬款改用商業匯票結算，收到承兌的商業匯票時，按票面價值 借：應收票據 　　貸：應收賬款 以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款 借：銀行存款（按實際收到的款項） 　　　　財務費用（按實際支付的手續費） 　　貸：短期借款等（按銀行借款本金） 將應收債權出售給銀行等金融機構，企業、債務人及銀行之間的協議不附有追索權的 借：銀行存款等（按實際收到的款項） 　　　　其他應收款（按協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現金折扣） 　　　　壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備金額） 　　　　財務費用（按應支付的相關手續費的金額） 　　　　營業外支出（按借方差額）　　貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額） 　　　　　　營業外收入（按貸方差額） 實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入其他應收款科目的金額 借：主營業務收入（按實際發生的銷售退回及銷售折讓的金額） 　　　　財務費用（如有現金折扣） 　　　　應交稅金應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額） 　　貸：其他應收款（按原記入其他應收款科目的預計銷售退回和銷售折讓金額） 實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入其他應收款科目的金額如有差額，除按上述規定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過其他應付款或銀行存款科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過其應收款或銀行存款科目核算。 如果上述銷售退回等發生于資產負債表日后事項期間，其會計處理應比照本制度中關于資產負債表日后事項期間有關銷售退回的規定處理。 出售應收債權過程中如附有追索權，即在有關應收債權到期無法從債務人處收回時，銀行有權力向出售應收債權的企業追償，或按照協議約定，企業有義務按照約定金額自銀行等金融機構回購部份應收債權，則應按本制度中關于以應收債權為質押取得借款的會計處理原則執行。 發生其他各種應收款項 借：其他應收款 　　貸：有關科目 收回各種應收款項 借：有關科目 　　貸：其他應收款 提取壞賬準備 借：管理費用 　　貸：壞賬準備 應提數小于壞賬準備賬面余額的，按差額 借：壞賬準備 　　貸：管理費用 確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準備 借：壞賬準備 　　貸：應收賬款 　　　　　　其他應收款 已確認并轉銷的壞賬損失，如以后又收回 借：應收賬款 　　　　其他應收款等（按實際收回的金額） 　　貸：壞賬準備 同時 借：銀行存款 　　貸：應收賬款 　　　　　　其他應收款等 相關推薦： 會計分錄及記帳方法大全 （四）應收股息 小企業購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利 借：短期投資 　　　　長期股權投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利） 　　　　應收股息（按應領取的現金股利） 　　貸：銀行存款（按實際支付的價款） 　　　　　　其他貨幣資金存出投資款 小企業對外進行長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利或分派利潤 借：應收股息 　　貸：投資收益（或長期股權投資） 企業收到現金股利或利潤 借：銀行存款 　　貸：應收股息 小企業購入債券，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領取的債券利息 借：短期投資 　　　　長期債權投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息） 　　貸：銀行存款（按實際支付的價款） 　　　　　　其他貨幣資金存出投資款 購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應獲得的利息 借：應收股息 　　貸：投資收益 實際收到利息時 借：銀行存款（按實際收到的金額） 　　　　投資收益（按實際收到的金額小于應收利息賬面余額的差額） 　　貸：應收股息（按應收利息的賬面余額） 　　　　　　投資收益（按實際收到的金額大于應收利息賬面余額的差額） 購入一次還本付息債券，各期期末按應獲得的利息 借：長期債權投資 　　貸：投資收益

流動資產包括哪些？

答：流動資產的內容包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨等。由于各項目的特點不同，應根據各自不同的要求，分別進行審查。

1、在實物形態上，流動資產基本上體現為各部門以及居民地物資儲備。包括：

（1）處于生產和消費準備狀態的流動資產，是指生產單位儲備的生產資料和消費部門及居民儲備的消費品；

（2）處于待售狀態的流動資產。是指生產部門和流通部門庫存尚未出售的生產資料和消費品儲備以及國家儲藏的后備性物資；

（3）處于生產過程中的流動資產。是指生產單位的在制品、半成品儲備。

2、按照流動性大小可分為速動資產和非速動資產。包括：

（1）速動資產是指在很短時間內可以變現的流動資產，如貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項。

（2）非速動資產包括存貨、待攤費用、預付款、一年內到期的非流動資產以及其他流動資產。

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