信用卡透支利息收入確認計量

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（一）現行信用卡透支利息收入的確認計量
 
在現有的信用卡透支利息收入中，一般按照以下方式計算：
 
信用卡透支利息收入=積數×日利率（萬分之五）=∑（計息本金×天數）×日利率（萬分之五）
 
無論信用卡透支貸款是否發生減值，都按此公式確認“信用卡透支利息收入”。但①對于信用卡透支貸款逾期90天后的賬單日（即結息日），該貸款新結計出的利息，以及“信用卡透支貸款利息”孳生出的利息不確認利息收入，只進行表外核算而沒有在表內得到有效反映。②信用卡透支貸款若逾期90天，其已計入“應收利息”和“利息收入”的信用卡透支利息作對沖后轉入表外核算。
 
（二）新會計準則對貸款利息收入的確認計量
 
新會計準則對減值貸款利息收入的確認計量發生了變化，在貸款本金和利率的采用上都強調其公允性，以更加精確徹底地貫徹客觀性原則與謹慎性原則。因此有：
 
減值貸款的利息收入=減值貸款攤余成本×實際利率
 
同時，將按賬面本金和合同約定的名義利率（對于信用卡透支貸款即日利率萬分之五）計算確定的應收利息金額進行表外登記。
 
在上文的公式中，我們有以下注釋，貸款分為減值貸款和未減值貸款：
 
①減值貸款：有客觀證據表明貸款發生了減值，應當計算資產負債表日的未來現金流量現值，現值低于其賬面價值之間的差額確認為貸款減值損失，發生減值的貸款稱為減值貸款，否則為未減值貸款。信用卡透支貸款逾期超過一定期限就要計提減值準備，所以對于信用卡透支貸款而言，根據逾期天數確定信用卡減值貸款是否減值。
 
②減值貸款攤余成本=賬面貸款（已減值）初始余額-確認為減值貸款后歸還的本金-該筆貸款已發生的減值損失。
 
③實際利率是指貸款的未來現金流量折現為該貸款當前賬面價值所使用的利率。
 
（三）貸款利息收入新舊確認方式的差異
 
對于減值貸款而言，一般情況下，按新會計準則核算要求計算出的利息收入小于按現行方法計算出的利息收入。這是因為：新會計準則減值貸款的利息收入計算公式中，被乘數是減值貸款攤余成本，扣除了該筆貸款已發生的減值損失。
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