轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

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轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理
企業在一定時期內取得的營業收入和實現的利潤或發生特定經營行為，要按照規定向國家交納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發生制的原則確認。這些應交的稅金在尚未交納之前，形成企業的一項負債。
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照增值稅有關規定，企業購入商品支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售商品按規定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。我國于2016年3月1日起全面推開營改增試點，擴大試點行業范圍，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍其中，目前建筑業和房地產業適用16%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。同時，繼上一輪增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，將不動產也納入抵扣范圍，在符合稅收法規規定情況下，新増不動產所支付的增值稅從銷項稅額中扣除，不再計入相關資產成本。假定本部分所舉例子中確認的收入均符合收入確認條件。
轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，確保企業及時足額上交增值稅，避免出現企業用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業應在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算企業月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目，經過結轉后，月份終了，“應交稅費——應交增值稅”科目的余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。
值得注意的是，企業當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各月未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”科目，不通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。
 
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