售后回購的會計分錄處理

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　　售后回購，是指銷售商品的同時，銷售方同意日后再將同樣或類似的商品購回的銷售方式。在這種方式下，銷售方應根據合同或協議條款判斷銷售商品是否滿足收入確認條件。通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業不應確認收入；回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間按期計提利息費用，計入財務費用。

售后回購的會計分錄處理
 
　　【例】 甲公司在20x9年6月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，根據合同向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，商品并未發出，款項已經收到。該批商品成本為800 000元。5月1日，簽訂的補充合同約定，甲公司應于10月31日將所售商品回購，回購價為1 100 000元(不含增值稅稅額)。甲公司的賬務處理如下：
 
　　(1) 20x9年6月1日，簽訂銷售合同，發生增值稅納稅義務
 
　　借：銀行存款                                              1 170 000
 
　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)                        170 000
 
　　其他應付款——乙公司                                  1 000 000
 
　　(2) 回購價大于原售價的差額，應在回購期間按期計提利息費用，計入當期財務費用。由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此，采用直線法計提利息費用。每月計提利息費用為20 000元(100 000÷5)。
 
　　借：財務費用                                                 20 000
 
　　貸：其他應付款——乙公司                                     20 000
 
　　(3) 20x9年10月31日回購商品時，收到的增值稅專用發票上注明的商品價款為1 100 000元，增值稅稅額為187 000元，款項已經支付。
 
　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)                        187 000
 
　　財務費用——售后回購                                     20 000
 
　　其他應付款——乙公司                                  1 080 000
 
　　貸：銀行存款                                              1 287 000。
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