銀行匯票的結算程序和賬務處理

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(1)匯款單位申請辦理銀行匯票結算時，應向簽發銀行填寫“銀行匯票委托書”，連同款項送交銀行辦理簽發銀行匯票手續。
 
(2)簽發銀行受理銀行匯票委托書后，將款項收妥后，簽發“銀行匯票”，匯款單位持往異地辦理轉賬結算或提取現金。
 
（3)匯款單位持“銀行匯票”和“解訖通知”直接往異地辦理結算，交由指定收款單位或收款人于銀行匯票背書后，向兌付銀行辦理轉賬結算，多余金額由簽發銀行退交匯款單位。
 
銀行匯票的結算程序和賬務處理
 
采用銀行匯票的賬務處理
 
(1)匯款單位委托銀行開出銀行匯票時，應根據匯票委托書回單，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。匯款單位用銀行匯票辦理結算后，收到銀行轉來的銀行匯票第四聯及有關發票賬單時，借記“物資采購”等有關賬戶，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票存款”賬戶。
 
(2)收款單位收到銀行匯票時，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關賬戶。
 
【例2-20]4月19日，上海申通物流公司向當地開戶銀行辦理銀行匯票，將款項8000元交存銀行，取得匯票，由采購員持往異地采購物資。4月25日，采購員交來發票等報銷憑證，其中貨款6000元，增值稅稅額1020元。根據有關憑證，作會計分錄如下：
 
4月19日：
 
借：其他貨幣資金-銀行匯票8000
 
貸：銀行存款8000。4月25日：
 
借：在途物資7020
 
貸：其他貨幣資金-銀行匯票7020
 
4月28日，余款980元自動退回銀行：
 
借：銀行存款980
 
貸：其他貨幣資金-銀行匯票980
 
銀行匯票結算方式適用于異地間的各種款項的結算，特別適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。這種結算，票隨人到，有利于單位和個人的急需用款和及時采購。使用范圍廣，靈活方便，結算迅速，剩余款項由銀行負責退回，防止交易尾欠發生等特點。
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