非貨幣性資產投資所得稅處理

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非貨幣性資產投資所得稅處理

（1）企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

（2）投資方：以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。

（3）企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按規定將股權的計稅基礎一次調整到位。

 

非貨幣性資產投資分期遞延繳納企業所得稅處理

（一）投資方

1、所得稅分期納稅

非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。

2、計稅基礎分期調整

取得被投資企業的股權，以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。

3、特殊情況下股權計稅基礎一次調整到位

5年內轉讓股權或者注銷的，剩余所得一次計入當期應納稅所得額，股權計稅基礎一次調整到位。

（二）被投資企業

1、一步到位

取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。

2、沒有持有非貨幣性資產的用途和時間要求。

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