企業什么時候可以延期申報納稅

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【案例分析】我公司近期經營效益不佳，資金周轉困難，2017年2月份在發放完員工工資后，當期貨幣資金不足1000元，而當期應繳納的相關稅費共計為3萬元，請問我公司可以延期申報納稅嗎？企業在出現什么情況時，可以延期申報納稅呢？

問題：企業在出現什么情況時，可以延期申報納稅？

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第四十一條規定：納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

3、《國家稅務總局關于延期繳納稅款有關問題的通知》（國稅函[2004]1406號）規定：“《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條規定納稅人‘當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的’，經批準可延期繳納稅款。此條規定中的‘當期貨幣資金’是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規明確規定企業不可動用的資金；‘應付職工工資’是當期計提數。”

根據相關規定，當企業出現以下兩種情況時可以延期申報納稅：（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

因此，案例中的企業，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，屬于征管法中規定的特殊困難，可以延期申報納稅，但最長不得超過三個月。

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