寧波會計培訓哪個好

發表于:2022-02-28 10:18:09 分類:會計實操培訓

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國際稅收十大熱點及其借鑒(二)

國家也緊跟美國的步伐。日本引入了新的“收益剝離”規定以限制海外關聯方利息費用在日本的扣除。

中國的稅務機關對“走出去”企業的稅收管理工作剛剛起步,在立法和實踐層面的經驗相對比較缺乏。但是中國的對外投資活動發展迅猛,這造成了中國在對“走出去”企業的稅收服務和管理方面相對滯后。筆者認為,中國應學習資本輸出國管理本國個人及企業離岸活動所采取的手段和措施,盡快加強針對企業離岸活動的監管,規定“走出去”企業和個人的相關申報義務,積極利用稅收情報交換等手段,防止出現納稅人利用稅務機關不了解境外經營狀況而逃避納稅義務的情況發生。

企業納稅信息披露

美國在企業稅務信息披露和透明度要求方面領先于世界其他國家。比如,近期媒體報道頗多的海外賬戶稅務合規法案中對于信息披露的要求、限制金融高管薪酬的金融監管改革法案、要求在企業所得稅申報中披露不確定稅務事項,以及更嚴格地要求企業披露其所有權信息。最近,美國國內收入局希望通過罰款和其他強制手段對納稅人未完全履行信息披露義務進行懲罰。

中國稅務機關獲取納稅人的信息一般依靠《稅收征管法》中比較概括性的規定。我們希望目前正在修訂中的《稅收征管法》能夠對稅收信息披露進行規范。雖然細化提供信息的要求可能會對納稅人造成一定的負擔,但明確的規定也有利于約束稅務機關的行為,更好地保障納稅人的權益。

稅務主管當局在日常管理與審計過程中

引入風險管理機制

目前許多國家及地區都在建立符合其實際情況的稅務風險管理模式。比如,英國稅務機關一直注重以風險為導向進行稅務審計和稽查,針對大企業的內部風險管理也考慮了風險導向的因素。澳大利亞稅務局為了管理大企業的稅務風險,要求大企業在企業所得稅申報表中填寫“申報稅務狀況”的表格,該表格可以反映一些以往只有在稅務審計時才會發現的稅務問題。澳大利亞稅務局還設計了一個被稱為“風險區別框架”的綜合性風險評估系統。美國國內收入局目前已經引入了一套完整的合規操作流程。設計這套流程的主要目的是為了提高企業涉稅信息的透明度以及在實時更新的信息基礎上完成稅務審計。

風險管理目前在我國的稅務征管工作中仍屬于探索階段。由于國際稅收管理對象的特殊性,利用風險管理的方法總結和識別稅收管理的重點,往往會取得事半功倍的效果。筆者認為,在加強對高風險領域稅收監管的同時,對企業能自主決定、市場競爭機制能夠有效調節或行業中介能自律的事項,應盡量不預設事前審批制度,以提高行政效率。

提高納稅服務水平 為納稅人提供便利

簡化納稅人納稅申報手續和流程已經成為許多國家及地區稅務機關的目標。根據2011年普華永道對183個國家及地區進行的調查,超過60%的國家及地區已經或正在簡化納稅申報過程。另外,36%的國家及地區已經開始使用網上報稅和支付系統。

隨著金稅工程的實施,我國的稅收征管現代化不斷推進。然而,我們注意到,非居民的納稅申報還遠不如居民企業便利。由于非居民企業一般無需辦理工商登記(除代表處外),無法辦理網上自行申報。基于同樣原因,非居民企業在中國的銀行開設賬戶用以繳稅仍然不方便,也無法通過ETS進行網上扣款。這些均給非居民企業自行申報繳納稅款帶來不便。

在協定待遇申請上,目前中國的相關制度要求相對嚴格,納稅人需提供較多的資料。筆者認為,稅務機關可以借鑒國際經驗,簡化協定待遇申請,這樣既能減輕稅務機關的壓力,又可以使納稅人方便快捷地享受協定待遇,進一步提高中國在國際投資市場的競爭力。

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