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面對稅務專項檢查被查企業應當如何應對

根據國家稅務總局的工作安排，今年將繼續在全國范圍內進行稅務專項檢查。稅務專項檢查不同于日常檢查，稅務專項檢查在檢查范圍、檢查力度、監督管理、定性處理等方面，其標準和要求將會更高，檢查將會觸及到企業的各個方面和層次，通過檢查將會暴露出企業隱含的諸多涉稅問題。因此，對于這次稅務專項檢查，被查企業應當高度重視，并采取必要的應對措施，切實維護自己的合法權益，盡量減少經濟損失。

一、查前做好自查自糾工作，盡早排除涉稅風險。

企業要充分認識到此次稅務專項檢查的嚴肅性和緊迫性，不應當抱有任何僥幸心理，而應當未雨綢繆，提前做好充分準備，積極應對即將面臨的稅收專項檢查。對企業可能存在的涉稅問題，切不可聽之任之，最終造成嚴重的經濟損失。而應當盡早著手，在接受稅務檢查之前，根據企業自身的生產經營特點、財務核算情況和納稅申報情況，依據有關稅收法律、法規的規定，認真排查企業可能存在的涉稅風險點，積極做好自查自糾工作，盡量采取補救措施，提前排除有關涉稅風險，以便輕松迎接即將來臨的稅收專項檢查。

二、要審查稅務檢查的合法性，要求有利害關系的檢查人員回避檢查。

稅務機關在對企業進行檢查時，都要依法向企業下達正規的《稅務檢查通知書》，檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證。因此，如果檢查人員沒有依法下達《稅務檢查通知書》，或者沒有出示稅務檢查證，企業就可以拒絕檢查，以防止個別人員濫用檢查權利，侵害企業的利益。

如果被查企業與檢查人員存在厲害關系，擔心檢查人員濫用職權、趁機對企業進行打擊報復，被查企業可以向該稅務稽查局要求相關檢查人員回避。盡管是否回避的最終決定權在稽查局局長，但是如果有厲害關系的檢查人員沒有回避，并且檢查人員存在濫用職權、故意打擊報復的行為，給企業造成了經濟損失，被查企業可以收集相關證據，以備將來依法行使陳述申辯、聽證、復議和訴訟的權利，維護自己的合法權益。

三、積極陳述申辯，提供有關資料，盡早澄清事實。

被查企業通常都是在收到《稅務行政處罰事項告知書》之后才進行陳述申辯，其實在稅務機關作出處罰決定之前，隨時都可以陳述申辯。并且不僅可以在查后對擬處罰決定進行陳述申辯，而且在查中就可以對涉稅問題進行陳述申辯。被查企業如果對檢查人員認定的某項違反事實有異議，應當盡可能同時提供不同的證據和依據，爭取雙方在將案件移交到審理環節之前就澄清事實，盡早避免錯案發生，減少經濟損失；另外，被查企業如果對既成偷稅行為不是主觀故意，也可以在陳述申辯的時候講明情況，請求稅務機關能夠給予最低額度的罰款，以便爭取將損失降到最低程度。

四、對違法取得的證據，不予認可涉及的違法事實。

《稅收征收管理法》規定，稅務稽查人員調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、***等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。在法律上，違法取得的證據不能作為定案依據，被查企業對涉及的違法事實可以不予認可。如果將來稅務機關依據這些證據進行處理、處罰，被查企業可以依法要求聽證、復議或訴訟，以避免給自己造成損失。

五、認真審核《稅務檢查工作底稿》，慎重簽署企業意見。

《稅務檢查工作底稿》是檢查人員對違法事實所涉及的業務情況和數據進行的描述，也是證據的組成部分。因此，企業對《稅務檢查工作底稿》要慎重對待，不能草率簽下“情況屬實”的字樣，在上面簽署意見之前要首先根據《稅務檢查工作底稿》上所涉及的業務和數據，查找企業相關的會計資料，認真核實，務求準確，然后再根據核對的情況簽署企業的真實意見。

六、可以采取預繳涉案稅款，盡量減少經濟損失。

在稅務檢查中，只要發現被查企業有未按期繳納或者解繳稅款的行為，就必然要根據《稅收征收管理法》的規定對少繳納的稅款加收萬分之五的滯納金。雖然滯納金在計算比例上是很低的，但是如果滯納稅款的時間較長，就可能對滯納金累積成一個很大的數額。

稅務檢查人員從查出涉案稅款到最終下達《稅務處理決定書》，必須嚴格按照稽查規程履行一系列檢查工作程序，這個過程需要一段時間，這樣必然要延長滯納稅款的時間。

因此，被查企業在檢查中要積極、主動地與稅務檢查人員進行溝通，溝通的目的不僅是要及時澄清一些非違法問題，而且還可以從中了解在檢查中所涉嫌的違法問題的情況。被查企業對于稅務機關查出的稅款，如果在將來可能的聽證、復議和訴訟中勝算把握不大，其滯納的每一天都要加收不菲的滯納金，被查方就應當考慮在收到《稅務處理決定書》之前、甚至在檢查過程中就盡早繳納有關稅款，以盡量縮短滯納稅款的時間，爭取少加收滯納金的結果。被查對象在檢查中就預繳涉案稅款，也是積極配合檢查的態度，還可以爭取稅務機關酌情對違法行為從輕處罰。

七、依法行使權利，不要錯過時機。

被查企業除享有陳述申辯權利之外，對罰款還享有聽證、復議和訴訟的權利，對稅款和滯納金享有復議和訴訟的權利，行使這些權利都有時間上的限制，被查企業在相繼收到的《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》上都有告知行使相關權利的途徑、條件和期限，如果被查企業對其中的事項仍有異議，切記不要錯過行使相關權利的a1時機。

八、被強制執行，要防止財產非正常損失。

被查企業如果未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，經責令限期繳納而逾期仍未繳納的；或者對罰款逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稅務機關可能要依法采取強制執行措施。在這個過程中，被查企業雖然處于被強制執行的不利地位，但仍要關注自己的正當權益不能收到侵害，一是扣繳存款不能超過應納稅款、罰款和滯納金的總金額；二是稅務機關在對財產進行變現時，要按照法定的變現順序進行，不能隨意選擇處理財產的方式，造成低價處理財產，使被查企業蒙受額外經濟損失；三是拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當退還被執行人。如果稅務機關采取強制措施不當，給被查企業造成了經濟損失，被查企業可以進行復議或訴訟，要求稅務機關對造成的損失進行賠償。

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