大連有哪些會計培訓班

大連有哪些會計培訓班，正保的師資和服務都是行業領先的。下面為大家分享一些會計實操知識。

財務報表舞弊與稅務稽查(三)

始憑證為一張經領導批準的”支付給李某的A型機器拆除費500元”的白條，其分錄為：

借：管理費用一拆除費500

貸：現金500

查賬人員審查不正確的分錄，進而審查固定資產明細賬，發現9月22日轉字80號憑證的摘要欄注明”報廢A型設備”字樣，調出轉字80號憑證，該憑證的分錄為：

借：累計折舊50，000

營業外支出50，000

貸：固定資產一A型設備100，000

稅務人員分析，報廢一臺價值10萬，并且半成新的設備，必定有清理收入，決定進一步追蹤調查。稅務人員詢問該設備的保管員，保管員供認該項設備已運往郊區的大康鄉鎮企業。與大康鄉鎮企業核實，其是于9月21日從該公司以6萬元現金購買的，有迪金電子公司領導王剛的白條收據。

賬務調整

迪金電子公司以報廢固定資產為名，將出售固定資產的收入存人“小金庫”。在賬務處理時，不通過”固定資產清理”賬戶，以掩人耳目。稅務人員在取證之后，向迪金電子公司說明上述問題，財務經理供認不諱，并交出存折現金6萬元。

迪金電子公司在交付清理費用和收到清理收入時進行調賬。

(1)調整支出拆除費的會計分錄如下：

借：固定資產清理500

貸：管理費用一拆除費500

(2)收到清理收入時的會計分錄如下：

借：現金60000

貸：固定資產清理60000

(3)調整營業外收支的分錄如下

借：固定資產清理50000

貸：營業外支出50000

借：固定資產清理9500

貸：營業外收入9500

稅務檢查案例三

稅務人員在審查福力特電子公司”銀行存款日記賬”時，發現7月5日收款憑證的摘

要記錄為：存入暫存款，金額為3萬元，7月20日，21日和25日分別在10#，12#和

30#憑證摘要上注明”提現”，金額各為1萬元。稅務人員懷疑該企業有出租賬號行為。

案例分析

查證人員首先調出5#收款憑證，其分錄為

借：銀行存款30，000

貸：其他應付款30，000

所附的原始憑證僅有一張”進賬單”。調出10#憑證，支票用途為”差旅費”；12號憑證，支票用途為支付季度獎；30#憑證，支票用途為”備用金”。依據這一線索，查閱”現金日記賬”時，發現7月30日付出憑證35#，摘要為”支付存款”3萬元。調出35#憑證，其分錄為：

借：其他應付款30，000

貸：現金30，000

其原始憑證為保利時公司打出的白條收據。稅務人員審查保利時公司的賬簿記錄，未見有30000元的收入。在單位領導的支持下，查閱了商品銷售明細賬，發現保利時公司在7月4日銷貨一批，其價款為30000元，與購貨方聯系，核定已付款，與銀行取得聯系，證實款項已劃出。

賬務調整

福利特電器公司出租賬戶，非法套取現金3萬元。在稅務人員查證后，分別調查福利特電器公司的會計，出納和經辦人員。在事實面前，經辦人員說出全部真相，在這一案件中，福利特電器公司會計和出納各得5000元好處費，其余款項由經辦人貪污，已退出全部贓款，退還保利時公司。對福利特電器公司會計，出納各處以罰款500元。

由于福利特電器公司出租賬號，其收入屬保利時公司。福利特電器公司可不再調賬。對于罰款收入，可作如下分錄

借：現金1，000

貸：營業外收入1，000

稅務檢查案例四

1999年8月，鄰廠失火造成火災，南華立家具廠加工車間及倉庫被燒，造成存貨損失25萬元，該廠在報經有關部門審批后，將這部分損失確定為營業外支出。但稅務稽查分局的人員在對該廠的納稅檢查中，發現該企業為投保單位，于是決定做進一步審查。稅務人員了解到深圳安華保險公司已向該廠賠償了25萬元，而查看“營業外支出”明細賬，卻未有沖減額。經仔細查賬與詢問，得知原企業收到保險賠償費后，將其記人了”應付福利費”項目。

借：銀行存款250000

貸：應付福利費250000

案例分析

按照《企業所得稅暫行條例的規定：”在計算應納稅所得額時，對自然災害或意外事故有賠償的部分不得扣除?！薄豆I企業財務制度規定：”存貨毀損，屬非常損失的部分，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計人營業外支出?！痹搹S在收到保險賠償后，不沖減營業外支出，而轉入”應付福利費”，是明顯的偷稅行為，其目的十分明確，是為了降低當期利潤。稅務稽查機關責令該企業調增利潤25萬元，補繳所得稅8.25萬元(即250000X 33%)，并處以偷稅款2倍的罰款。

賬務調整

借：應付福利費250000

貸：本年利潤250000

借：所得稅82500

貸：應交稅金-應交所得稅82500

借：應交稅金-應交所得稅82500

利潤分配-稅收罰款165000

貸：銀行存款247500

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