豐臺會計培訓學校

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員工工資所得稅計算公式

首先要知道計算個人所得稅涉及到的各個名詞的含義。

應發工資：未扣除各項社會保險費前的工資；

應納稅所得額：扣除各項社會保險費后，用來計算應納稅額的數額；

應納稅額：是計算個人所得稅稅額的計稅依據，也就是你工資中需要繳納稅額的那一部分工資；

稅率：是計算稅額的尺寸，對征稅對象的征收比例或征收額度。

速算扣除數：是國家稅務局根據個稅繳納級別為了方便計算個稅而制定出來的計算依據。

了解稅率，在2018年年底的時候國家對個人所得稅做了一次修改，起征點由3500元提到了5000元，其中速算扣除數也有了變化?？梢哉f這次個稅的改革減少了人們的負擔，讓大家拿到手的工資變多了；也就是說月薪低于5000元的小伙伴們可以不用繳稅啦，這個消息真是讓人有喜有憂??；歡喜的是高工資的人減少了每月需要繳納個稅，憂傷的是工資低的連繳稅都不夠格，這同時也提醒我們要努力奮斗了。關于稅率，可以網上搜索一下2019年新個人所得稅稅率表。

理清各名詞之間的關系，寫出計算公式：

應納稅所得額=應發工資-五險一金；

應納稅額=應納稅所得額-起征點（5000元）；

個人所得稅=應納稅額×稅率-速算扣除數。

為了讓大家讓大家看的更直觀點，更好理解其中的邏輯關系，現在舉個例子：

黃女士本月領工資拿到工資條，發現個人所得稅扣了86.5元，于是想知道這個數值是怎么來的呢？看下工資條其他數據，已知應發合計為9050元，1166.6元為社保和公積金代扣，應納稅所得額是7883.4元。

可以當月計提工資當月發嗎

工資的計提最好是當月計提當月的，當月結平應付工資，這樣就不會產生誤差。如果不是計提當月的，產生了誤差，那就紅沖。注意：千萬別做反向分錄。要不，到年底統計工資總額時就會很麻煩的。

一、計提工資和社保時

1、計提工資

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——社保

二、發放工資時

1、發放工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金／銀行存款

2、上交杜保

借：應付職工薪酬——社保（企業部分+個人部分）

貸：庫存現金/銀行存款

3、上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

例子：

假設個人所得稅100，社保200，實發工資1000

計提時

借：管理費用（或銷售費用、在建工程、生產成本、制造費用等科目）---工資1300

貸：應付職工薪酬---工資1000

應付職工薪酬---社保個人部分200

應交稅費---應繳個人所得稅100

發放時

借：應付職工薪酬---工資1000

貸：銀行存款（或庫存現金）1000

繳納社保

借：管理費用（或銷售費用、在建工程、生產成本、制造費用等科目）---社保公司部分

應付職工薪酬---社保個人部分200

貸：銀行存款

繳納個人所得稅

借： 應交稅費---應繳個人所得稅100

貸：銀行存款100

員工工資所得稅計算公式是什么？應納稅所得額=應發工資-五險一金，等于應發工資減代扣社保和公積金，可以拿手中的計算器試算一下。然后計算應納稅額，應納稅額=應納稅所得額-起征點（5000元），則=7883.4-5000=2883.4元；因此這一部分工資才是你要繳納個稅的部分，以這個為基數求出需繳納的稅額。

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