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中級經濟師《經濟基礎》考點及母題：稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁方式如下：

1.前轉又稱順轉或向前轉嫁

納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。名義的納稅人是商品的出售者，而實際的稅收負擔者則是商品的消費者。前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發生在流轉稅上。

2.后轉又稱逆轉或向后轉嫁

在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產要素供給者的一種稅負轉嫁。

3.混轉也稱為散轉

納稅人既可以把稅負轉嫁給供應商，又可以把稅負轉嫁給購買者，實際上是前轉和后轉的混合方式。這種轉嫁方式實踐中比較常見。

4.消轉

納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，通過經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。消轉在實質上是用生產者應得到的超額利潤抵補稅負，實際稅負是由納稅人自己負擔了，因此消轉是一種特殊的稅收轉嫁形式。

5.旁轉也叫側轉

納稅人將應負擔的稅負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。

6.稅收資本化也稱 資本還原

生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。稅收資本化主要發生在土地和收益來源較具永久性質的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。

【單選題】

在資本物品交易中，生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者， 這種稅收轉嫁稱為( )。

A.后轉

B.前轉

C.消轉

D.稅收資本化

【答案】D

【解析】本題關注題干中的未來可選擇稅收資本化。

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