高頓的注會和雙網校的哪個好

高頓的注會和雙網校的哪個好，其實網校都只是輔導工具，重要的是堅持主動學習。我之前報的中華還不錯，有專門的老師時常跟進和提醒，一定程度上對自己也是一種監督。

cpa考試和我們的生活息息相關，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了，我們再來看所得稅匯算清繳對福利費的納稅調整要求。

再續前緣，我們聽首歌，稍作休息，繼續來看所得稅匯算清繳對職工教育經費的納稅調整要求。

Q1：所得稅匯算清繳時職工教育經費支出如何扣除?

首先，還是以實際發生的合理的工資薪金支出為基數，但扣除比例有2.5%、8%和100%三種。

Q2：何時用2.5%的扣除比例?何時用8%的扣除比例?何時用100%的扣除比例?

別急，我們一個一個來看。

第一，針對一般企業而言，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

這個政策里面“準予在以后納稅年度結轉扣除”與工會經費和職工福利費不同，工會經費和職工福利費超過限額是不予稅前列支的，同時不能結轉至以后納稅年度扣除。

第二，適用8%的扣除比例的目前有以下幾種情況：

(1)根據財稅〔2017〕79號《關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》，經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【拓展】享受8%扣除比例的技術先進型服務企業應當符合下列條件：

I從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力。其中服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務業務領域范圍屬于《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》

II企業的注冊地及生產經營地在示范城市或創新發展試點地區(含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃)內;

III企業具有法人資格;

IV具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;

V從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上，從事《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上;

VI從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

(2)根據《關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)：高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【拓展】享受8%扣除比例的 高新技術企業應當符合下列條件：

I高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

II高新技術企業要經過各省(自治區、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。

III企業申請認定時須注冊成立一年以上;

IV企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

V企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

VI企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

VII企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求;

VIII近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

IX企業創新能力評價應達到相應要求;

X企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

(3)《關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》(國發〔2014〕10號)：文化創意和設計服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第三，適用100%的扣除比例的目前有以下幾種情況：

(1)根據《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號):集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工教學費用，按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

(2)根據《關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅(2009)65號)：經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即職工教學費用可按實際發生額在計算應納稅所得額 時扣除。

(3)根據國家稅務總局公告2014年第29號：核電廠操作員教學費，不同于一般的職工教育教學支出，可作為核電企業發電成本在稅前扣除。

(4)根據國家稅務總局公告2011年第34號：航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

PS：企業應當在“職工教育經費”項下單獨設置職工教學費和空勤訓練費，只有這一塊兒的職工教育經費可以享受按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除的待遇。

Q3：職工教育經費在稅務方面的核算有哪些要求呢?

第一，職工教育經費必須是真是發生的，在實際發生的合理的工資薪金支出的扣除比例范圍內，并且已經取得合法、有效的憑證。已計提未使用的不包括在內。

第二，根據財建[2006]317號文件后附的《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》，職工教育經費的核算范圍應當包括：

(1)上崗和轉崗教學;

(2)各類崗位適應性教學;

(3)崗位教學、職業技術等級教學、高技能人才教學;

(4)專業技術人員繼續教育;

(5)特種作業人員教學;

(6)企業組織的職工外送教學的經費支出;

(7)職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

(8)購置教學設備與設施;

(9)職工崗位自學成才獎勵費用;

(10)職工教育教學管理費用;

(11)有關職工教育的其他開支。

此外還包括：礦山和建筑企業等聘用外來農民工較多的企業，以及在城市化進程中接受農村轉移勞動力較多的企業，對農民工和農村轉移勞動力教學所需的費用

應當特別注意的是，企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育。比如，上個夜大、電大，或者自學考試之類的，讀個碩士學位、MBA等等的都不能在職工教育經費賬上列支。還有，企業高層管理人員的境外教學和出國考察費用，這些費用開支龐大而且種類細碎，其中包括住宿費、餐費、交通費等，更有甚者還有景區門票、參觀費，因此這類費用也不能在職工教育經費賬上列支。

cpa并不沒有大家想象的那么難，有時候直接我們的生活息息相關，多多積累生活與工作的經驗對于注會備考也是有很大益處的。

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