注冊會計師有用的網絡課程

注冊會計師有用的網絡課程，選擇cpa培訓機構對備考比較重要的。

注會《稅法》輔導：幾種特殊經營行為(2)

二、營業稅與增值稅征稅范圍劃分

(一)建筑業務征稅問題

①基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。②但對其在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，征收營業稅，不征收增值稅。

(二)郵電業務征稅問題

(1)集郵商品的生產征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應當征收營業稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

(2)郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

(3)電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

【經典例題】某電信局5月取得話費收入60萬元，電話機安裝收入10萬元，出售移動電話收入30萬元;銷售上網卡收入10萬元，代辦電信工程收入30萬元。計算其應納營業稅。

答案：

(1)話費、話機安裝、售上網卡應繳納郵電通信業營業稅;出售移動電話屬于混合銷售，按其主業性質應繳納郵電通信業營業稅。(60+10+30+10)×3%=3.3(萬元)

(2)代辦電信工程收入屬于建筑業中“其他工程作業”中的項目，應按建筑業繳納營業稅。 30×3%=0.9(萬元)

(3)共繳納營業稅=3.3+0.9=4.2(萬元)

(三)服務業務征稅問題

1.代購代銷

(1)代購貨物:

①同時具備三個條件:受托方收取的手續費，按服務業稅目計算繳納營業稅。

第一，受托方不墊付資金;

第二，銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方;

第三，受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

②不同時具備上述三個條件：受托方收取的手續費，屬增值稅價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。

【經典例題】甲企業(增值稅一般納稅人)受乙企業委托從丙企業代購一批原材料。丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明金額100 000元，增值稅17 000元。甲企業按原價開給乙企業增值稅普通發票，取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業收取手續費10 000元，未開具任何發票。對于上述業務，甲企業應繳納()。

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營業稅500元

D.營業稅6 350元

『正確答案』A

『答案解析』本題丙企業將發票開具給甲企業，不符合代購的有關規定，應按照甲企業的正常購銷處理，甲企業應繳納增值稅=(00+0)÷(1+17%)×17%-0=.99(元)

(2)代銷貨物：

①就銷售代銷貨物而言，屬增值稅征稅范圍。

②就受托方提供代理勞務取得的報酬，如代理手續費，屬營業稅征收范圍，應按服務業稅目征收營業稅。

2.其他與增值稅的劃分問題

某照相館在照結婚紀念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，應按其他服務業征收營業稅。

3.燃氣公司和生產、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費、手續費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業稅。

4.隨汽車銷售提供有汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務業務并不銷售汽車的，應征收營業稅。

以上就是關于注冊會計師有用的網絡課程的詳細介紹，更多與注冊會計師培訓有關的內容，請繼續關注數豆子。