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注會《稅法》預習輔導：第五章(3)

第四節 稅收優惠和征收管理

一、稅收優惠

(一)城建稅按減免后實際繳納的“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

(二)對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

(三)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

(五)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

新增(六)對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

二、納稅環節

城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務發生時間與納稅期限與“三稅”一致。

三、納稅地點

(一)代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。

(二)跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，其生產的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應納城建稅稅款(包括教育費附加)也應在油井所在地繳納。

(三)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅。所以，其應納的城建稅(包括教育費附加)，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅時一并繳納。

(四)對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。

附：教育費附加的有關規定：

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。

新增內容：自12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人(以下簡稱外資企業)征收教育費附加。

【例題6】某外貿公司(位于縣城)8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加為()萬元。

A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

【答案】D

【解析】轉讓閑置土地應納營業稅=(500-340)×5%=8萬元

本月應納城市維護建設稅和教育費附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬元

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